【文章內(nèi)容簡介】 鑒西方國家的財(cái)務(wù)管理知識(shí)來提高自己的管理水平。但是由于中小型企業(yè)有著不同發(fā)展情況與背景，需要針對(duì)中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全面的改革和創(chuàng)新，也不能完全套用西方財(cái)務(wù)管理理論，要結(jié)合我國中小型企業(yè)的實(shí)際情況，制定符合我國實(shí)際國情的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理論。財(cái)務(wù)管理如同企業(yè)的大腦。高效的財(cái)務(wù)管理工作，可以拓展企業(yè)籌資渠道，保持合理的資本結(jié)構(gòu)，降低資本成本，提高效益；強(qiáng)化資產(chǎn)管理，降低資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期，提高資產(chǎn)利于效率，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營管理，監(jiān)督和引導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)工作，完善收益分配管理，協(xié)調(diào)好各利益主體關(guān)系等。因此中小企業(yè)應(yīng)該再國家宏觀政策的基礎(chǔ)上，提升財(cái)務(wù)管理意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，改善企業(yè)現(xiàn)狀，在激烈的競爭中穩(wěn)定發(fā)展，為社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。 通過查閱文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，目前研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中融資問題的文獻(xiàn)很多，但全國研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的文獻(xiàn)不多。本文是通過直接訪談法、理論與實(shí)踐相結(jié)合和問卷調(diào)查的方式，對(duì)中小企業(yè)的生存狀態(tài)進(jìn)行調(diào)查，試圖揭示存在于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題及其深層次的原因，以此為基礎(chǔ)，探索解決途徑，為中小企業(yè)的發(fā)展提供一些有實(shí)際的、有價(jià)值的建議。國內(nèi)很多學(xué)者都在加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面指出，必須突破行業(yè)和所有制界限，合并、精簡管理部門，建立專業(yè)的中小企業(yè)政府管理機(jī)構(gòu)；樹立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。孫學(xué)敏的《中小企業(yè)的金融支持問題與對(duì)策》分析了中小企業(yè)融資困難的原因，提出了中小企業(yè)如何在當(dāng)前既定的融資環(huán)境下，通過對(duì)融資渠道的研究和改善管理水平，來提高融資效率。國外在面向中小企業(yè)的社會(huì)服務(wù)體系和相關(guān)立法工作方面比較完善，如美國《小企業(yè)法》和《小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新法》，韓國、日本的《中小企業(yè)基本法》等。融資渠道和政策支持相對(duì)國內(nèi)也更加規(guī)范和靈活，正因?yàn)榇朔N原因，吸引了我國很多中小企業(yè)去爭取海外上市。2中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容中小企業(yè)在不同的國家有不同的界定，即使在同一國家里，不同歷史時(shí)期，不同產(chǎn)業(yè)部門也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于中小企業(yè)的界定，國際上有定量界定和定性界定兩種方法，定量界定設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)一般有三個(gè)因素:一是實(shí)收資本:二是企業(yè)職工人數(shù):三是一定時(shí)期(通常為一年)的經(jīng)營額。定性界定的標(biāo)準(zhǔn)一般有獨(dú)立所有，自主經(jīng)營和在同行業(yè)中不處于壟斷地位幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。各國一般根據(jù)自己的實(shí)際情況采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，目前大多數(shù)國家都采用定量界定標(biāo)準(zhǔn)，這種標(biāo)準(zhǔn)比較簡單且易于統(tǒng)計(jì)。但也有少數(shù)國家在采用定量界定的同時(shí)采用定性界定標(biāo)準(zhǔn)，這樣更有利于國家支持中小企業(yè)的發(fā)展，正是由于中小企業(yè)在競爭中處于弱勢地位，政府為了彌補(bǔ)市場缺陷，保護(hù)公平競爭，促進(jìn)效率的提高，制定相應(yīng)的保護(hù)性政策，所以規(guī)定了中小企業(yè)為在行業(yè)中不處于壟斷地位的企業(yè)。如在美國，就在采用定量界定的同時(shí)采用定性界定標(biāo)準(zhǔn)來定義中小企業(yè)，規(guī)定凡年?duì)I業(yè)額在一億美元以下，員工在 500 人以下的企業(yè)，獨(dú)立所有，自主經(jīng)營，在同行業(yè)中不占?jí)艛嗟匚坏钠髽I(yè)均被視為中小企業(yè)，政府對(duì)符合這些規(guī)定的中小企業(yè)提供了一系列的政策支持。“中小企業(yè)”的稱謂最早出現(xiàn)在19世紀(jì)末，第二次工業(yè)革命的完成，建立起來資本主義的大工業(yè)體系和現(xiàn)代商業(yè)體系，大企業(yè)、大公司也開始在經(jīng)濟(jì)生活中占據(jù)主導(dǎo)地位，與大企業(yè)大公司相對(duì)應(yīng)，出現(xiàn)了小企業(yè)的概念。中小企業(yè)是一個(gè)相對(duì)的概念，它是指相對(duì)于大企業(yè)而言，其人員規(guī)模、資本規(guī)模與經(jīng)濟(jì)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。同時(shí)中小企業(yè)也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，過去被稱為大企業(yè)的，現(xiàn)在可能只是中等企業(yè)；而現(xiàn)在是小企業(yè)的，若干年后可能會(huì)發(fā)展為大企業(yè)。中小企業(yè)也是一個(gè)比較復(fù)雜的概念，在不同的國家會(huì)有不同的定義和標(biāo)準(zhǔn)。我國頒布的《中國人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》中指出：中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)，以下是我國中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定劃分標(biāo)準(zhǔn)。表21中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定劃分標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算單位大型中型小型工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)銷售額資產(chǎn)總額人萬元萬元2000及以上30000及以上40000及以上3002000以下300030000以下400040000以下300以下3000以下4000以下建筑業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)銷售額資產(chǎn)總額人萬元萬元3000及以上30000及以上40000及以上6003000以下300030000以下400040000以下600以下3000以下4000以下批發(fā)業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)銷售額人萬元200及以上30000及以上100200以下300030000以下100以下3000以下零 售 業(yè) 企業(yè)從業(yè)人員數(shù)銷售額人萬元500及以上15000及以上100500以下100015000以下100以下1000以下交 通 運(yùn) 輸業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)銷售額人萬元3000及以上30000及以上5003000以下300030000以下500以下3000以下郵 政 業(yè) 企業(yè)從業(yè)人員數(shù)銷售額人萬元1000及以上30000及以上4001000以下300030000以下400以下3000以下住 宿 和 餐飲業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)銷售額人萬元800及以上15000及以上400800以下300015000以下400以下3000以下說明：（1）表中的“工業(yè)企業(yè)”包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)三個(gè)行業(yè)的企業(yè)。（2）規(guī)定中，職工人數(shù)以現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度中的年末從業(yè)人員數(shù)代替；工業(yè)企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度中的年產(chǎn)品銷售收入代替；建筑業(yè)企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度中的年工程結(jié)算收入代替；批發(fā)和零售業(yè)的銷售額以現(xiàn)行報(bào)表制度中的年銷售額代替；交通運(yùn)輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度中的年?duì)I業(yè)收入代替；資產(chǎn)總額以現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度中的資產(chǎn)合計(jì)代替。（3）大型和中型企業(yè)須同時(shí)滿足所列各項(xiàng)條件的下限指標(biāo)，否則下劃一檔。財(cái)務(wù)管理（Financial Management）是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理中非常重要的一項(xiàng)活動(dòng)就是財(cái)務(wù)規(guī)劃，財(cái)務(wù)規(guī)劃幫助公司指導(dǎo)方針來制定運(yùn)營和財(cái)務(wù)計(jì)劃。將公司的關(guān)鍵目標(biāo)合理化并兼顧到資本投資。公司目標(biāo)轉(zhuǎn)化成有形的財(cái)務(wù)指標(biāo)。投資決策和目標(biāo)產(chǎn)生整合的財(cái)務(wù)報(bào)表，把財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)聯(lián)系起來。然后整個(gè)組織圍繞這些目標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)營。財(cái)務(wù)管理在理論上包括營運(yùn)資本、成本管理、受益分配和財(cái)務(wù)監(jiān)督等內(nèi)容。企業(yè)的營運(yùn)資本有廣義和狹義之分,廣義的營運(yùn)資本就是指公司的流動(dòng)資產(chǎn)總額。狹義的營運(yùn)資本是指企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)減去經(jīng)營性負(fù)債后的余額,也稱為凈營運(yùn)資本。企業(yè)的凈營運(yùn)資本一般是作為衡量一個(gè)企業(yè)償債能力的一個(gè)指標(biāo)。本文主要研究企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營管理,為此以廣義含義作為基本定義。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)主要包括企業(yè)現(xiàn)金與銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨和其他應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)。根據(jù)種類劃分,營運(yùn)資本理論可分為現(xiàn)金管理理論、應(yīng)收賬款管理理論和存貨管理理論?，F(xiàn)金,此處的現(xiàn)金為廣義定義包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)現(xiàn)金的存在是滿足企業(yè)的交易性需求、預(yù)防性需求和投機(jī)性需要。企業(yè)管理的要求是提高現(xiàn)金的使用效率即減少成本、提高收益。企業(yè)現(xiàn)金持有成本分為機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本,現(xiàn)金管理目標(biāo)是保持最佳現(xiàn)金持有量使得現(xiàn)金持有成本最小。應(yīng)收賬款主要來源于企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入,與企業(yè)的信用政策息息相關(guān)。企業(yè)信用政策放寬,營業(yè)收入增加,企業(yè)的應(yīng)收賬款也會(huì)增加,同時(shí)應(yīng)收賬款也會(huì)產(chǎn)生壞賬和增加企業(yè)的收賬成本和企業(yè)現(xiàn)金短缺成本。所以,企業(yè)應(yīng)收賬款的管理就是在提高收入的基礎(chǔ)上控制壞賬和短缺成本。3我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題目前，我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。我國中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限生產(chǎn)經(jīng)營型理想格局之中。同時(shí)，很多中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會(huì)計(jì)核算不健全，財(cái)務(wù)管理缺位的現(xiàn)象；另外由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制影響，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面也遇到了阻礙，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒能得到充分發(fā)揮。下面以北京XXX廣告有限公司為例，談?wù)勚行∑髽I(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題。北京XXX廣告有限公司（以下簡稱LC公司）是一家專注于媒體廣告服務(wù)型的中小民營企業(yè)，行業(yè)性質(zhì)屬于媒體服務(wù)行業(yè)。該公司成立于2009年，法人代表為張女士。企業(yè)注冊資金為150萬，目前張女士因?yàn)閾碛泄镜慕^大部分股權(quán)，擔(dān)任公司總經(jīng)理。LC屬于成長型企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不大，它所在的行業(yè)屬于媒體廣告服務(wù)業(yè)，具備服務(wù)型企業(yè)的主要特點(diǎn)。企業(yè)屬于資本密集型，人員規(guī)模小。目前，企業(yè)共有職工50人，其中大部分學(xué)歷在專科以上。具體分布為：?？?2人，本科8人，碩士2人。從而看出企業(yè)人員的整體素質(zhì)一般。以下是我對(duì)中小型企業(yè)出現(xiàn)的問題進(jìn)行的分析。（1）企業(yè)情況介紹從2009年成立LC公司發(fā)展至今已有7年,公司目前處于初創(chuàng)期與成長期的過渡時(shí)期。LC公司成立之初的宗旨就是從事與媒體廣告相關(guān)的業(yè)務(wù),公司聚集了一批愿意為媒體廣告事業(yè)奮斗的員工。該企業(yè)的目標(biāo)是成為一家國內(nèi)知名具有全球化的媒體廣告企業(yè)。創(chuàng)始