我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題研究-文庫吧資料
2025-04-01 00:11本頁面
【正文】 三、內(nèi)控制度欠缺對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的影響（一） 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大 內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié),是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段。公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色。而內(nèi)部控制制度則是管理當(dāng)局(董事會(huì)及經(jīng)理階層)建立的內(nèi)部管理制度，解決的是管理當(dāng)局與其下屬之間的管理控制關(guān)系。嚴(yán)格地說，內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)是兩個(gè)不同的概念?？梢姡瑢?nèi)部控制的目標(biāo)僅僅定位在減少會(huì)計(jì)信息失真，不僅不利于發(fā)揮其改善經(jīng)營管理的作用，而且會(huì)使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工產(chǎn)生抵制情緒。防止會(huì)計(jì)信息失真雖然是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要目標(biāo)，但內(nèi)部控制最本質(zhì)的作用乃是提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。有效的內(nèi)部控制，應(yīng)能合理地保證董事會(huì)及管理階層了解該公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的程度，對(duì)外公開的財(cái)務(wù)報(bào)告可靠并符合相關(guān)的法律法規(guī)。它要求按照目標(biāo)和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)工作人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進(jìn)，以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，防止損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制管理既要滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，又要重點(diǎn)確保對(duì)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)活動(dòng)、關(guān)鍵的資源、關(guān)鍵的費(fèi)用或成本項(xiàng)目進(jìn)行強(qiáng)力的制約和調(diào)節(jié)。（五） 過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制防止目標(biāo)，忽視內(nèi)部控制的經(jīng)營性目標(biāo)同時(shí)證券交易所一線監(jiān)管的失靈，又使監(jiān)管環(huán)節(jié)中斷，無法預(yù)警和防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。需要建立一個(gè)功能完善的，包括自律組織在內(nèi)的監(jiān)管體系。根據(jù)我國的具體國情和市場(chǎng)發(fā)育程度，目前選擇集中統(tǒng)一型監(jiān)管模式無疑是明智的。我國目前采用的集中統(tǒng)一型監(jiān)管模式，也稱政府主導(dǎo)型模式，其特點(diǎn)一是強(qiáng)調(diào)立法管理，具有完備的證券法律、法規(guī)體系：二是設(shè)立統(tǒng)一的、全國性的證券管理機(jī)構(gòu)來承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)。如市場(chǎng)設(shè)立以后，相當(dāng)長的時(shí)間沒有出臺(tái)證券基本法，期間雖然出臺(tái)了法規(guī)、規(guī)章達(dá)250余項(xiàng)，但大多屬于臨時(shí)應(yīng)急性質(zhì)，很不穩(wěn)定。我國的證券監(jiān)管與市場(chǎng)發(fā)展并不是同步的，表現(xiàn)出明顯的滯后性，尤其是對(duì)上市公司利潤粉飾行為的法制不健全。我國證券市場(chǎng)剛剛起步，目前普遍存在著監(jiān)管法規(guī)滯后、監(jiān)管手段落后和監(jiān)管力度不夠等現(xiàn)象，因此上市公司會(huì)計(jì)信息造假被發(fā)現(xiàn)的概率非常小。監(jiān)管體系缺失。（二） 缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)有片面性 內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理,更不是組織計(jì)劃。近幾年來，會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。人員不力。執(zhí)行不力。（一） 企業(yè)內(nèi)部控制體制不完善，造成多方工作不力” 3．內(nèi)部控制的對(duì)象和范圍主要是企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)。 2．內(nèi)部控制的主要目的是既要保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和財(cái)務(wù)信息的正確可靠，又要提高組織機(jī)構(gòu)的有效經(jīng)營。”國內(nèi)的審計(jì)專家和學(xué)者也有類似的看法。為了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)它，我們對(duì)其特征進(jìn)行簡(jiǎn)要說明： 1．內(nèi)部控制制度是一種綜合性的控制監(jiān)督制度。 從上面的簡(jiǎn)略介紹可以看出，內(nèi)部控制產(chǎn)生的歷史并不長，從它產(chǎn)生到現(xiàn)在，總計(jì)還不到一百年時(shí)間。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模日益擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)部控制的要求不斷提高，不僅要求保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，而且也要求盡力提高組織機(jī)構(gòu)的有效經(jīng)營。西方的內(nèi)部控制正是在這樣的歷史背景下，為適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)而強(qiáng)化內(nèi)部管理、內(nèi)部控制與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。同時(shí)，還必須降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，減少損失浪費(fèi)，以打開產(chǎn)品銷路，增加競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)時(shí)，國際上壟斷資本已占據(jù)統(tǒng)治地位，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈。為了正確理解其涵義，加深對(duì)這一客觀事物的認(rèn)識(shí)，從而更好地發(fā)揮其積極作用，我們首先了解其產(chǎn)生的歷史背景。一、內(nèi)部控制制度概述 內(nèi)部控制制度是上個(gè)世紀(jì)80年代初從國外引進(jìn)的一種綜合性管理制度。s economic benefit, hindered the development of small and mediumsized enterprises. To solve this problem, small and mediumsized must study the internal control system of the existing problems, the enterprise internal control system of the malpractices, thus to promote the small and mediumsized enterprises to establish the internal control system strategy.[key words] small and me
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