我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究(參考版)
2025-03-29 00:11本頁(yè)面
【正文】 (60[10][11]楊 [12].。致謝感謝黃老師的悉心指導(dǎo)，本論文在黃老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇、方案論證到具體設(shè)計(jì)和調(diào)試，無(wú)不凝聚著黃老師的心血和汗水，老師您辛苦了，謝謝。結(jié)束語(yǔ)綜上述,由于中小企業(yè)內(nèi)控制度的薄弱,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大,難以向國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)拓展。但權(quán)力授予也要講究“度”的限制，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當(dāng)引起的，是授權(quán)多、權(quán)力過(guò)大，且控制不力的惡果。（六） 把握授權(quán)的度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。提高被控對(duì)象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn)，一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性；二是主要決策者的受控程度。一般而言，內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問(wèn)題。 企業(yè)的管理者必須在內(nèi)控制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的恰當(dāng)授權(quán),使各部門及人員權(quán)責(zé)分明,這樣,可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán),從而既有利于保護(hù)資產(chǎn)的安全,又能使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常有序地開展。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使民營(yíng)中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性。任何一個(gè)人不能同時(shí)兼任可以隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù),不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人或部門參加,從而可以在一定程度上防止違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。 （四） 完善企業(yè)的公司治理機(jī)制,明晰管理權(quán)責(zé) 完善企業(yè)公司治理機(jī)制,即對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)按不相容職務(wù)相互分離及授權(quán)批準(zhǔn)的控制要求加以控制。同時(shí)為加強(qiáng)監(jiān)督,我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。 （三） 建立有效的監(jiān)督機(jī)制,確保內(nèi)部控制制度有效實(shí)施 要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,必須加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督。企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度同時(shí),應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力。部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制,往往造成管理脫節(jié)。只有改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法,轉(zhuǎn)變其對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度,強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí),提高內(nèi)部控制理念,將控制制度融入企業(yè)管理之中,才能促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化進(jìn)程和持續(xù)發(fā)展,從而有效建立和實(shí)施內(nèi)部控制。 五、促進(jìn)中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略（一） 轉(zhuǎn)變企業(yè)所有者的管理與發(fā)展觀念中小民企中家族式企業(yè)居多,這些企業(yè)內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者的重視和執(zhí)行程度。實(shí)際工作中通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以進(jìn)行懲處，這樣導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、有效性和連續(xù)性甚微，使內(nèi)部控制失去效力。按照內(nèi)部控制的實(shí)施時(shí)間分，內(nèi)部控制可分為事前控制、事中控制和事后控制。（3）只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。（2）制訂制度時(shí)缺乏溝通和協(xié)調(diào)。（四）內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性但從總體上來(lái)看，仍缺乏科學(xué)性與合理性：（1）內(nèi)部控制組織不健全，把執(zhí)行了業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于執(zhí)行了內(nèi)部控制制度。一些單位因?yàn)閮?nèi)部管理松弛而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，賬目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真，為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；不少企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)的需要，簡(jiǎn)單地認(rèn)為會(huì)計(jì)制度不過(guò)就是一堆堆手冊(cè)和文件，大大小小，方方面面的依葫蘆畫瓢弄回來(lái)堆在柜子里不見(jiàn)天日，偶爾翻出來(lái)曬曬太陽(yáng)也是為了應(yīng)付各主管機(jī)關(guān)的檢查。（三） 會(huì)計(jì)制度流于形會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。而作為所有者代表的董事會(huì)，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。不少企業(yè)在改革過(guò)程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊。（二） 公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制力公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。在這種情況下，公司內(nèi)部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測(cè)和恐慌，對(duì)公司的資本運(yùn)作產(chǎn)生不利影響。有效的利益分配機(jī)制可促使會(huì)計(jì)人員提供準(zhǔn)確及時(shí)的會(huì)計(jì)信息,并反過(guò)來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu),形成管理的良性循環(huán),促進(jìn)科學(xué)管理的完善。（四） 利益分配機(jī)制失靈不少民營(yíng)中小企業(yè)沒(méi)有制定一套規(guī)范化、科學(xué)化的員工獎(jiǎng)勵(lì)制度,企業(yè)利益如何分配、財(cái)富多少用于員工、多少回報(bào)股東等問(wèn)題沒(méi)有很好的解決。 （三） 產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰 在民企中家族式企業(yè)、合伙企業(yè)非常普遍,因此出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)模糊狀況。 （二） 企業(yè)融資困難 由于民營(yíng)中小企業(yè)規(guī)模小、財(cái)務(wù)信息不透明、效益不穩(wěn)定,銀行等金融機(jī)構(gòu)向其貸款的風(fēng)險(xiǎn)較大。
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