【文章內(nèi)容簡介】 營三方面的控制力度 “不做假賬”是解決會計(jì)信息失真問題的根本途徑針對愈演愈烈的全國范圍內(nèi)做假賬成風(fēng)、會計(jì)信息失真現(xiàn)象，前國務(wù)院總理朱镕基指出：“實(shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)，需制定“游戲規(guī)則”并按“游戲規(guī)則”辦事，需培養(yǎng)大批高素質(zhì)的會計(jì)人才?！安蛔黾儋~”是每個(gè)會計(jì)最基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。在加強(qiáng)會計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部制度知識教育的同時(shí)，也要加強(qiáng)廣大會計(jì)人員的思想道德教育。會計(jì)道德自律是靠理念、傳統(tǒng)和教育三股力量來維系和支撐的。要使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以落實(shí)，還必須依靠會計(jì)自律的力量。企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)好壞與否，重要的還取決于會計(jì)道德自律水準(zhǔn)的高低。從此意義上說，逐步提高整個(gè)會計(jì)隊(duì)伍的道德水準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)“不做假賬”、會計(jì)信息真實(shí)有效目標(biāo)的根本保證，也是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保證。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文針對中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理方面所暴露的幾點(diǎn)弊病，應(yīng)采取行之有效的控制手段。（1）努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。把握資金的來龍去脈，對資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，對資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。中小型企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴(yán)防白條抵庫。（2）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小型企業(yè)陷入流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進(jìn)行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后并確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會計(jì)處理。（3）加強(qiáng)對存貨的管理。盡可能壓縮過時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯、并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。（4）滅絕重錢不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對各類財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范化操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。物資保管員定期與會計(jì)對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)正確的處理。 加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)、合法、有效性控制加強(qiáng)合規(guī)、合法性控制即是確保企業(yè)應(yīng)遵循國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文要求，保證每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能夠在合規(guī)、合法的狀態(tài)下開展。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效性控制即是在合規(guī)、合法的前提下，確保企業(yè)的經(jīng)營決策、計(jì)劃能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展動(dòng)力，逐步擺脫年年虧損的困境。中小型企業(yè)作為推動(dòng)射經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要生力軍，有著旺盛的生命力和不可預(yù)料的發(fā)展?jié)摿ΑｋS著我國加入WTO和改革開放的深入，我國中小型企業(yè)將面臨史無前例的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的生命線，是確保企業(yè)在當(dāng)今競爭激烈的經(jīng)濟(jì)浪潮中立穩(wěn)腳跟的鎮(zhèn)海神針。希望更多的中小型企業(yè)能夠意識到內(nèi)部控制制度的不可或缺性，不到建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，讓內(nèi)部控制制度未社會主義市場經(jīng)濟(jì)更加健康有序的發(fā)展保駕護(hù)航。第五章 總結(jié)縱觀改革開放以來的經(jīng)濟(jì)案件、腐敗案件，無不是由于企事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱，管理上出現(xiàn)漏洞給少數(shù)人可乘之機(jī)?？梢妴挝回?fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施應(yīng)該負(fù)責(zé)，不然內(nèi)部控制就是一句空話，很完善的制度沒人去執(zhí)行比沒有制度更可怕，內(nèi)部控制環(huán)境實(shí)效的結(jié)果輕則導(dǎo)致單位資金流失、會計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大、經(jīng)濟(jì)效益下滑，重則導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，所以中小型企業(yè)單位必須從重項(xiàng)目輕管理、重外部公關(guān)輕內(nèi)部控制的意識中擺脫出來，這對單位的發(fā)展是至關(guān)重要的。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文參考文獻(xiàn)《會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制》 中國財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社 2012年6月第四版 會計(jì)研究（2011年第02期）建立和完善內(nèi)部控制的思考 顧曉安主編《審計(jì)學(xué)》 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2005年2月第一版4.《會計(jì)人員繼續(xù)教育教程》 上海市會計(jì)人員繼續(xù)教育教材編寫組 上海科技出版社 2007年5月《內(nèi)部控制案例》復(fù)旦大學(xué)出版社 2011年8月第三版 《企業(yè)內(nèi)部控制研究》北京經(jīng)濟(jì)管理出版社 2009年9月第四版《商場現(xiàn)代化》2009年3月第539期 《經(jīng)濟(jì)法》中國財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)法出版社 2012年4月 、朱建國 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2008年8月第二版第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討中小企業(yè)內(nèi)部控制探討摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。因此，對當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出了相應(yīng)的管理措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國內(nèi)部控制的理論探索起步較晚，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和大量資源共享的當(dāng)今潮流下，內(nèi)部控制制度的理論模式已經(jīng)形成并逐步完善。2008年財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目前關(guān)于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財(cái)務(wù)會計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。1中小企業(yè)根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委的定義，年?duì)I業(yè)額5億元人民幣以下的為中小企業(yè)，據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，中國有95%以上的企業(yè)屬于中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財(cái)務(wù)會計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。但是，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： 目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會部門也沒有建立，會計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無意義。一些企業(yè)為了達(dá)到一些不可告人的目的，人為捏造會計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當(dāng)?shù)穆闊?。究其原因，主要為以下三個(gè)方面與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；與制度體系有關(guān)。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)不無關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費(fèi)用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān) 近年來，中小企業(yè)財(cái)會部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，錯(cuò)弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了，加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對會計(jì)法規(guī)、會計(jì)制度及會計(jì)準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專行，主觀意識強(qiáng)、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會在財(cái)會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來相當(dāng)大的負(fù)面影響。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行破壞既定內(nèi)部會計(jì)控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒有建立與當(dāng)前形勢相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制，一定程度上放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會計(jì)控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。3．2控制環(huán)境的失效建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。對于控制環(huán)境而言，董事會是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。而對于我國的絕大多數(shù)企業(yè)來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)施公司經(jīng)營決策的董事會與從事公司日常經(jīng)營事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù) 控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會計(jì)控制過程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估，才能將內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)無法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。 監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成，也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評估來實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用4完善中小企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的措施 我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：，全面提高工作人員的素質(zhì) 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控