【文章內(nèi)容簡介】 能夠切實(shí)貫徹執(zhí)行，那么我們相信犯罪分子就難以得逞。 三、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題 （一）對內(nèi)部控制認(rèn)識不足 中小企業(yè)的管理層由于管理理念的原因，認(rèn)為企業(yè)的重點(diǎn)在給企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，只有生產(chǎn)部門才是企業(yè)的重要部門，形成了重生產(chǎn)輕管理的不良現(xiàn)象。這導(dǎo)致管理者 對內(nèi)部控制出現(xiàn)了認(rèn)識的偏差，忽視了內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義，一味的只是追求經(jīng)濟(jì)利益。而有些管理者有內(nèi)部控制的意識，但是認(rèn)為內(nèi)部控制只是控制部門的事。由內(nèi)部控制部門來做好企業(yè)的全部規(guī)章制度的建設(shè)，忽略了內(nèi)部控制是貫穿于企業(yè)的全部部門、全部人員進(jìn)行自我約束、相互制約的工作。并內(nèi)部控制首先是管理者的職 4 責(zé)。更甚至有些管理者認(rèn)為企業(yè)的制度有一大堆內(nèi)部控制就算完善，完全把內(nèi)部控制與企業(yè)規(guī)章制度混為一談。 （二）內(nèi)部控制制度不完善及執(zhí)行力不夠 許多中小企業(yè)出現(xiàn)了內(nèi)部控制制度不完善現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為：一是，有相當(dāng)一部分企業(yè)根本沒有內(nèi)部控制制度的建立，認(rèn)為企業(yè)的規(guī)章制度就是內(nèi)部控制。二是，相當(dāng)一部分企業(yè)度內(nèi)部控制嚴(yán)重不重視，內(nèi)部控制制度嚴(yán)重殘缺，不切合實(shí)際，更有甚者壓根沒有成文的內(nèi)部控制規(guī)章制度。三是，內(nèi)部控制制度滯后，現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)的全球化的形成，互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，電子商務(wù)的出現(xiàn)，電算化的廣泛普及，這使得內(nèi)部控制面臨了新的問題，舊的內(nèi)部控制的不適應(yīng)新的需求。而中小企業(yè)的內(nèi)部控制還是按照原來的實(shí)行進(jìn)行，缺乏適應(yīng)性。 內(nèi)部控制不是建立的完事了，而是重在有效的實(shí)施。不少中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制，但是內(nèi)部控制只是寫在紙上，沒有得 到有效的實(shí)施，只是“紙老虎”。內(nèi)部控制的建立只是用來應(yīng)付檢查，而不管其能否得到有效的實(shí)施。使內(nèi)部控制流于形式，失去了其嚴(yán)肅性和實(shí)用性。今年，一些大型國有企業(yè)的高級管理層利用職務(wù)之便，利用國家的資產(chǎn)對外進(jìn)行投資，收益不入賬，卷款外逃；部分國有企業(yè)部門建立“小金庫”等現(xiàn)象，都是內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠的表現(xiàn)。 （三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高， 缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 許多中小企業(yè)沒有聘請專門的會(huì)計(jì)對賬務(wù)進(jìn)行核算，企業(yè)賬務(wù)的核算、 票據(jù)的處理及存檔、 稅收利潤的核算等都由不坐班會(huì)計(jì)每月月末或分兩次做賬。不坐班會(huì)計(jì)師由于不是企業(yè) 員工，不受企業(yè)制度的約束，對企業(yè)賬務(wù)不用承擔(dān)太多的責(zé)任。其在對賬務(wù)進(jìn)行處理時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬務(wù)處理不準(zhǔn)確，對賬不仔細(xì)的現(xiàn)象。部分中小企業(yè)雖然有專職的會(huì)計(jì)人員，但是由于會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識參差不齊，思想各有所異，對繼續(xù)學(xué)習(xí)、政策的變化、準(zhǔn)則有不同程度的掌握。 內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要一員，它對企業(yè)起著至關(guān)重要的作用，它是企業(yè)提高經(jīng)營管理效力，增加企業(yè)經(jīng)營效益的自我需求。但是，縱觀我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況，能夠真正做到進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)并履行其做應(yīng)有職能的企業(yè)屈指可數(shù)。有的企業(yè)壓根沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門；有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能被 財(cái)務(wù)部門取代，這就是自己審查自己，只是一種形式；有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)完全按照管理者的旨意進(jìn)行，根本沒有得到有效的工作；有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，只是有一個(gè)空位置，根本沒有進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。 （四）企業(yè)文化不健全，缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境 企業(yè)文化是企業(yè)長期的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)所形成的具有企業(yè)特色的精神文化，是企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和牽動(dòng)力。企業(yè)文化對企業(yè)員工有一定的引導(dǎo)作用，對企業(yè)員工有一定 5 的凝聚力，對企業(yè)員工有一定的約束作用。絕大多數(shù)的中小企業(yè)還尚未完成對企業(yè)文化的建立，對員工的培訓(xùn)較少，領(lǐng)導(dǎo)者與員工的交流較少，無 法形成共同的認(rèn)識。各部門之間的交流、合作較少，沒有形成良好的內(nèi)部控制氛圍和較強(qiáng)的凝聚力。在這樣的環(huán)境下，管理者制定出的規(guī)章制度，由于執(zhí)行力不夠，使得企業(yè)的內(nèi)部控制不能得到有效地發(fā)揮其作用。 （五）信息系統(tǒng)與溝通不暢 信息系統(tǒng)是指通過一定程序?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)流程與管理活動(dòng)進(jìn)行識別、收集、處理、報(bào)告和分析評價(jià)，信息的質(zhì)量對管理層能否 及時(shí) 作出 適當(dāng) 的經(jīng)營管理決策具有重大影響。溝通是通過一定的渠道或方式，進(jìn)行的信息交流的方式。我國絕大數(shù)中小企業(yè)忽視了 溝通 的建立 與信息系統(tǒng)的管理 。 。 目 前我 國大 部分中小企業(yè)內(nèi)部溝通職責(zé)不明確、不完善， 相對較弱的 激勵(lì)和約束機(jī)制，溝通問題 沒有 得到高度重視。往往造成部門之間、員工之間、員工與部門之間的相互隔閡，各行其是．步調(diào)紊亂。 。盡管許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有良好的做好溝通工作的愿望，但由于企業(yè)內(nèi)部充滿矛盾，積怨太深，使溝通只是在表而上，既不能人情人理，更談不上推心置腹，流于形式，效果不佳。 。當(dāng)前諸多中小企業(yè)，各項(xiàng)工作都由管理者一個(gè)人說了算。老板與員工很難見面，相互之間的交流微乎其微。造成不僅 上情下達(dá)難，而且下情上傳更難。長此以往，致使老板與員工、員上與員工之間形成隔閡，阻礙了溝通渠道的暢通。 （六）風(fēng)險(xiǎn)評估意識薄弱 中小企業(yè)的管理者風(fēng)險(xiǎn)意識相當(dāng)薄弱，在決策時(shí)只是評鑒自己的主觀意識和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行。缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，只是在遇到問題才意識到風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的重要性并臨時(shí)加強(qiáng)措施來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，在發(fā)展自己的經(jīng)營業(yè)務(wù)或采購、生產(chǎn)、銷售和融資等計(jì)劃時(shí)，以科學(xué)的發(fā)展方法的觀念為指導(dǎo)，樹立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、管理的機(jī)制。中小企業(yè)大部分沒有風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制來對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，因 而導(dǎo)致決策失誤。 四、 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因 （一）企業(yè)管理者素質(zhì)差 企業(yè)的管理者的管理素質(zhì)差，沒有風(fēng)險(xiǎn)管理意識。目前我國的很多中小企業(yè)都是從家庭作坊做起，其有豐富的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，但是在行政管理和經(jīng)濟(jì)管理方面，有嚴(yán)重的不足。更不具備對內(nèi)部控制的認(rèn)知能力，也無法認(rèn)識到內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用。在管理決策時(shí)常表現(xiàn)出主觀性太強(qiáng)、隨意和盲目，甚至出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。 6 （二） 不具備科學(xué)的內(nèi)部控制觀念 許多中小企業(yè)是從家庭作坊做起，對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、采購等方面有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，從而使管理層 形成了這樣的思維模式。在重生產(chǎn)的同時(shí)忽視了管理的重要性。有著這種思維模式的中小企業(yè)對內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重視程度也是不夠的。在人員聘請的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)工作人員道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)底下，以至于在管理水平上出現(xiàn)管理方式不當(dāng)，對內(nèi)部控制的完整建立和執(zhí)行有相當(dāng)程度的制約力。