【文章內(nèi)容簡介】 ，提高會計信息質(zhì)量。參考文獻[1][D].華東政法大學,2013.[2][D].西南財經(jīng)大學,2012.[3][D].西南財經(jīng)大學,2013.[4][D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2013.[5][D].東北師范大學,2013.[6][D].東北師范大學,2012 [7][D].吉林大學,2013.[8][D].山東大學,2013.[9][D].四川師范大學,2012.[10][D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2012.第三篇：關于中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考關于中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考建設與實施企業(yè)內(nèi)控標準體系，是“十二五”期間促進我國企業(yè)防范重大風險、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。伴隨著我國企業(yè)的迅猛發(fā)展，各種潛在的風險也日益顯現(xiàn)，各種因內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財務舞弊、會計造假、經(jīng)營失敗、破產(chǎn)倒閉等案例時有發(fā)生。事實證明，在我國經(jīng)濟快速增長的背景下，內(nèi)部控制盡管不是萬能的，但沒有內(nèi)部控制是萬萬不能的。俗話說：“沒有規(guī)矩不能成方圓”只有建立和實施科學的內(nèi)控體系，才能提升風險防范能力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。中小企業(yè)要貫徹實施“走出去”戰(zhàn)略，進入國際市場、參與國際競爭，也必須建立與實施嚴格的內(nèi)部控制體系。必須苦練內(nèi)功、強化內(nèi)控、防范風險，這樣才能立于不敗之地。可以說，企業(yè)內(nèi)控標準體系的建立與實施，是為我國企業(yè)“走出去”提供了“安全網(wǎng)”和“防火墻”。從當前實際看,許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出,進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展,根據(jù)工作中遇到的中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題、現(xiàn)狀,提出一些自己對加強企業(yè)內(nèi)部控制的看法。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題。這種情況在民營中小型企業(yè)和有些家族式管理的企業(yè)中大量存在。在我國,大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的,內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以,這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度,老板一人說了算,會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬,成本、費用虛高等屢見不鮮。在家族企業(yè)中,經(jīng)營者認為沒有內(nèi)部制度更對自己有利,更便于他們渾水摸魚。目前,有些企業(yè)存在內(nèi)部控制,但內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立,甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門,會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法,以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù),設置“小金庫”,亂攤成本,隱瞞收入,虛報利潤,惡意逃避稅收等。目前,中小企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一些誤區(qū),認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制,即內(nèi)部會計控制。因此,對內(nèi)部控制制度的設計停留在內(nèi)部會計控制上,參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務人員。為了加強監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計,卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。近年來,中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務一知半解,連正常的會計業(yè)務都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通,卻目無法規(guī),獨斷專行,勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失,使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構,即使具有內(nèi)審機構的企業(yè),其職能也已嚴重弱化,不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關設計原則及相關要素內(nèi)部控制的相關原則(1)政策性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設計必須首先符合并嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度,然后結合企業(yè)自身特點和財務管理的要求進行設計。(2)有效性原則。設計內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為,保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)控制度的設計必須從“有效”為前提,盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣,使人操作起來切實有效。必須有利于控制和檢查,具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑,同時要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善,以保證內(nèi)控制度更加適應管理需要,提高工作質(zhì)量和工作效果。(3)就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看,嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理,多人經(jīng)手,共同負責,努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關賬簿的管理混亂現(xiàn)象,防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務,每日終了,應及時計算當日收入、支出合計數(shù)和結存數(shù),逐日逐筆進行日記賬登記。月份終了,日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符,做到日清月結。同時,對財產(chǎn)物資進行定期或不定期清查,隨時反映賬面數(shù)與實存數(shù),保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生,保障企業(yè)財產(chǎn)的安全。內(nèi)部控制的相關要素。（1）內(nèi)部環(huán)境，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等，這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要基礎，表明企業(yè)實施內(nèi)部控制，應先從治理結構等入手。現(xiàn)代企業(yè)如果沒有良好的治理結構，內(nèi)部控制就會形同虛設。（2）風險評估，是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險、合理確定風險應對策略的過程，這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。（3）控制活動，是指企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)，這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要手段。（4）信息與溝通，是指企業(yè)應及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要條件。（5）內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)應對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進，這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要保證。三、積極完善中小企業(yè)內(nèi)控標準體系框架結構企業(yè)的內(nèi)控制度要達到服務于企業(yè)經(jīng)營目標,達到對經(jīng)營活動的控制,內(nèi)部控制制度必須對企業(yè)每個環(huán)節(jié)進行控制且要控制好各個要點。實行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點:明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關系。職責分工,權利分割,相互制約。交易授權,建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)。設計并使用適當?shù)膽{證和記錄。資產(chǎn)接觸與記錄使用授權。資產(chǎn)和記錄的保管制度。獨立稽核,例行的復核與自動的查對。制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦?。工作輪換。獨立檢查,包括外部和內(nèi)部審計等。，建立與實施內(nèi)控體系與內(nèi)控框架結構，規(guī)定內(nèi)部控制的定義、目標、原則、要素等相關要求。基本規(guī)范確立了企業(yè)建立并實施內(nèi)部控制的五項基本原則：一是全面性原則，要求內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項；二是重要性原則，要求內(nèi)部控制應當重點關注重要業(yè)務事項和高風險領域，切實防范重大風險；三是制衡性原則，要求內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率；四是適應性原則，要求內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調(diào)整；五是成本效益原則，要求內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制?；疽?guī)范指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制目標定位于五個方面，包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的目標定位，是在結合中國企業(yè)實際、比較其他國家和經(jīng)濟體企業(yè)內(nèi)控目標之后作出的科學選擇。在具體實施中，企業(yè)的情況千差萬別，各種因素十分復雜，各企業(yè)還必須根據(jù)基本規(guī)范和應用指引，結合企業(yè)經(jīng)營特點和管理要求，建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。大荔縣會計局 張一鳳第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討中小企業(yè)內(nèi)部控制探討摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出了相應的管理措施。關鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國內(nèi)部控制的理論探索起步較晚，在全球經(jīng)濟一體化和大量資源共享的當今潮流下，內(nèi)部控制制度的理論模式已經(jīng)形成并逐步完善。2008年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目前關于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標，可以進行內(nèi)部控制體系構建；以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關注風險管