中小企業(yè)內(nèi)部控制制度案例與分析(編輯修改稿)
2024-12-01 09:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 部控制制度薄弱。崗 位設(shè)置缺乏牽制性中小企業(yè)經(jīng)營任務(wù)簡單，規(guī)模?。行┢髽I(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度， 但不夠全面．沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置簡單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、 會計人員分工中的 “內(nèi)部牽制 ”原則均沒有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財務(wù)部門，會計、出納、審核等事項(xiàng)由一個人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發(fā)貨、收款一人管到底，這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。 2．內(nèi)部控制制度執(zhí)行主體素質(zhì)較低。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制中小企業(yè)很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會計從業(yè)資格的人員也混進(jìn)財會隊(duì)伍。職業(yè)道德低下，業(yè)務(wù)水平差，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了。 3．對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、 相互制約的一種動態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、 措施及程序的總稱。不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制， 導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)部管理控制的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。因此，參健全的內(nèi)部控制不僅包括內(nèi)部會計控制，還包括內(nèi)部管理控制，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督五個要素。 。 內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況，進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時加以改進(jìn)。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，從業(yè)人員素質(zhì)低等原因，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效，不能對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況形成有效的監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也就流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的案例與分析 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度案例與分 析 。 2020 年 10 月，北京某企業(yè)周某多次挪用、貪污公款達(dá)兩百余萬元，被法院以挪用公款罪判處有期徒刑 18 年。 16 年前，周某于北京某企業(yè)財務(wù)部擔(dān)任出納工作， 16 年的工作經(jīng)歷使其對企業(yè)財務(wù)狀況了如指掌，其中的漏洞也心中有數(shù)。周說：“我可以決定提取現(xiàn)金的數(shù)量，支票也由我處理，可隨時加蓋支票印鑒。在每月同會計對賬時，我同他們只核對總額，而不進(jìn)行明細(xì)賬核對。另外，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對賬單由我保管，單位也不易發(fā)覺。 ” 該案例中貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題 本案例是典型的不相容職 務(wù)不分離導(dǎo)致犯罪分子有機(jī)可乘的案例， 主要體現(xiàn)在以下幾個方面 （ 1）支票管理、記錄和支票印鑒管理的職務(wù)分離制度
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