6透析中小企業(yè)內(nèi)部控制困境及制度建設(shè)(編輯修改稿)
2025-09-23 00:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 部 門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應(yīng)計劃員（或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人）審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后，編制付款憑證，最 第 4 頁 共 7 頁 后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算（出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會計員審核），前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購匯款的報帳業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報帳單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉庫保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會計員審核發(fā)票、帳單及驗(yàn)收憑 證后才能編制轉(zhuǎn)帳憑證報銷。 規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作 。銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管 。向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時，必須由兩人以上對領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫的全過程共同負(fù)責(zé) 。倉庫材料明細(xì)帳要設(shè)專人稽核或另設(shè)記帳員記帳 。管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調(diào)動工作時，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金 收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度。 為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實(shí)外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。例如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳 第 5 頁 共 7 頁 清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任。 （
研究報告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1