對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考論文(編輯修改稿)
2025-05-14 03:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 自主經(jīng)營，使得企業(yè)資本追求利潤的動力完全體現(xiàn)在經(jīng)營者的積極性上。所有者即企業(yè)的經(jīng)營管理者，這樣可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，經(jīng)營者可以將生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題及時的作出調(diào)整，從而保障企業(yè)的順利發(fā)展，而且，在新技術(shù)革命的條件下，許多的中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員或者大學教授，他們常常及管理者、所有者和發(fā)明者于一身，對新的技術(shù)發(fā)明創(chuàng)造可以立即付諸實踐，這使得中小企業(yè)技術(shù)更新快，創(chuàng)新能力強，能夠適應瞬息萬變得市場和消費者追求個性化、潮流化的要求。中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，許多經(jīng)營者忙于應付內(nèi)外事務，忽視了企業(yè)的治理和內(nèi)部控制制度的建設(shè)。股權(quán)不明確，企業(yè)的大部分骨干是經(jīng)營者的親眷，忽視制度化管理。另外，缺乏有效的監(jiān)督機制，致使中小企業(yè)在經(jīng)營活動中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營行為和管理行為，會計和財務體系不完善，缺乏透明度，有的甚至長時期同時準備幾本賬，來應付稅務部門和國家各級檢查部門或者投資單位的檢查。會計人員分工不明確，導致賬目不清，很多企業(yè)存在大量的虛假會計信息。 重大決策和執(zhí)行的分離制約現(xiàn)階段相當一部分中小企業(yè)的運作仍沿用過去的傳統(tǒng)管理方式,一人說了算,存在“重大”無標準,“決策”無民主的領(lǐng)導獨斷專行的現(xiàn)象,由于權(quán)利高度集中,排斥了集體領(lǐng)導決策的優(yōu)勢, 導致重大事項的決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約，加大了企業(yè)經(jīng)營決策的風險。當今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊行為的企業(yè),基本上均是授權(quán)不當、權(quán)力過大且控制不力引起的,給企業(yè)長期發(fā)展埋下了隱患。 總之，中小型企業(yè)管理人手強調(diào)緊湊，不能達到大型企業(yè)那樣在人員分工、崗位設(shè)置和不相容職務分離等方面的嚴謹周到，往往是企業(yè)負責人直接控制業(yè)務，較少分權(quán)。此外，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟事項與所有者個人及家庭其他事項相互占用混在一起，造成資產(chǎn)權(quán)益混淆，給會計核算工作帶來困難。3 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題首先，企業(yè)在設(shè)計控制程序時沒有從自身的特點和所處的實際情況出發(fā)，因此，制度缺乏針對性和實用性，當要具體實施時出于成本效益考慮而不愿執(zhí)行。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領(lǐng)域和業(yè)務操作系統(tǒng)。尤其在財務部門，有的會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象嚴重。有不少企業(yè)沒有建立常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，也沒有考慮會計人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”，甚至一些企業(yè)連正規(guī)的財會部門也都沒有建立。 缺乏有效的監(jiān)督機制為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。主要表現(xiàn)在：權(quán)責不清的現(xiàn)象嚴重，存在著一些誰都可以管誰都可以不管的“自由”區(qū)域，當這些區(qū)域出了問題以后，常常是互相推卸責任，無法追究責任，最終不了了之，而且由于期間的溝通不暢，常會發(fā)生資源的浪費和決策的失誤，如：現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未能參與生產(chǎn)和周轉(zhuǎn)；應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴重；費用支出失控，潛在虧損增加。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。這些都給企業(yè)造成了負面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。 對內(nèi)控制度的認識存在偏差內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。 人才缺乏近年來，中小企業(yè)在工作人員的選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，不注重才能。例如，在會計人員的任用上，一般由自己的親屬做出納并兼職會計，會計主管不具備專業(yè)技術(shù)，造成企業(yè)會計人員素質(zhì)參差不齊，會計無證上崗現(xiàn)象嚴重，而真正有才能的人才卻得不到重用，也不愿意留在中小企業(yè)里。 行為主體素質(zhì)較低近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
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