【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。（2）不易抓住要點(diǎn)如按時(shí)間發(fā)生順序檢查原始憑證和記賬憑證，就無法按照業(yè)務(wù)類別審查，如果查賬人員遇到不同的業(yè)務(wù)，就需要同時(shí)查找不同科目的明細(xì)賬，不方便審計(jì)人員系統(tǒng)的研究各類業(yè)務(wù)，很容易分散查賬注意力。查賬的過程很容易弄得十分的混亂，同時(shí)也容易對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的錯(cuò)誤發(fā)生漏查的現(xiàn)象。（3）過程不明確 不便于進(jìn)行專項(xiàng)查賬或者說按照業(yè)務(wù)類別進(jìn)行查賬，同時(shí)也不方便了解個(gè)別會(huì)計(jì)事項(xiàng)與其他項(xiàng)目的整體之間的聯(lián)系。查賬的過程不帶有目的性，不能連貫的發(fā)現(xiàn)問題，只能一步一步的進(jìn)行查找。 （1）內(nèi)部審計(jì)人員大多不具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)陶澤公司主打的是有關(guān)陶瓷方面的產(chǎn)品以及服務(wù)，再加上公司剛剛起步，管理層也是陶瓷方面的專家，多專注于陶瓷的研究，審計(jì)部門在這個(gè)以陶瓷為主的公司顯得不是那么的顯眼，管理層也并未重視審計(jì)部門，因此審計(jì)部門的人員有的也身兼數(shù)職，對(duì)審計(jì)知識(shí)也并未了解很多。在筆者參與審計(jì)的過程中，筆者發(fā)現(xiàn)陶澤公司的審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性和重要性。筆者進(jìn)入公司審計(jì)部門實(shí)習(xí)時(shí)，也曾隨著審計(jì)部門的人員進(jìn)行了定期的培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中，培訓(xùn)的內(nèi)容多半是書面上的內(nèi)容，并未進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)的訓(xùn)練，培訓(xùn)的時(shí)間也是比較短的，短時(shí)間也不可能進(jìn)行深入的講解，培訓(xùn)結(jié)束時(shí)審計(jì)人員多半的反映是培訓(xùn)過程中感覺學(xué)到了很多，但真正的工作時(shí)又有很多的不明白，由于培訓(xùn)過程中沒有進(jìn)行聯(lián)系，學(xué)到的東西也很容易忘記。公司并未聘請(qǐng)審計(jì)方面專業(yè)的人才，因此審計(jì)部門在技術(shù)方面還有所欠缺。（2）陶澤的高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度不夠，導(dǎo)致其內(nèi)部審計(jì)部門具有很大的隨意性，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性在實(shí)習(xí)期間，筆者深入到陶澤內(nèi)部審計(jì)部門，在內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行了了解和學(xué)習(xí)審計(jì)工作。在此之前，以筆者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的書面了解，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司的發(fā)展很重要，但由于公司現(xiàn)在正處于發(fā)展調(diào)整期，公司又屬于建筑陶瓷方面的節(jié)能發(fā)現(xiàn)和研究這方面的領(lǐng)域，公司的高管也是陶瓷這方面的專家，而且公司的很多資深員工都是跟著老板一起打下的天下，他們有著對(duì)陶瓷這方面強(qiáng)大的熱情和興趣，創(chuàng)辦公司只是為了能讓這滿腔的熱情有一個(gè)發(fā)泄口，很多管理層都并不知道該怎樣管理好現(xiàn)在的公司，所以公司管理層更注重研發(fā)部門的發(fā)展。實(shí)習(xí)的時(shí)候，筆者也跟隨審計(jì)部門進(jìn)行了審計(jì)工作，陶澤公司的審計(jì)工作相較于正規(guī)的審計(jì)工作要隨意很多，并不是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌凑諏徲?jì)程序走，管理層對(duì)審計(jì)的結(jié)果并沒有很上心。（3）內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)并沒有制定一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)程序由于審計(jì)部門內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，再加上公司管理層并不重視審計(jì)成果，審計(jì)人員在審計(jì)過程中會(huì)比較懈怠，因此在審計(jì)程序的制定過程中比較隨意化和簡(jiǎn)單化，整個(gè)審計(jì)程序走下來職能發(fā)現(xiàn)表面的問題，而不能發(fā)現(xiàn)隱藏的危機(jī)，一個(gè)又一個(gè)的小問題累積下來很可能會(huì)給公司以后的發(fā)展帶來很大的不利。（4）審計(jì)過程中審計(jì)人員沒有按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)筆者跟隨審計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員有時(shí)候并不會(huì)按照既定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，而是過濾掉審計(jì)過程中事前準(zhǔn)備和時(shí)候復(fù)查的過程，這樣很容易導(dǎo)致錯(cuò)誤的發(fā)生，即使發(fā)生錯(cuò)誤，審計(jì)部門也不能第一時(shí)間的發(fā)現(xiàn)村務(wù)并改正。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的懈怠多半是因?yàn)楣芾韺拥谋O(jiān)管不力，監(jiān)督力度不夠大，對(duì)審計(jì)部門以及審計(jì)程序的不重視。（5）公司并未單獨(dú)設(shè)立倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)部門對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行管理陶澤公司的產(chǎn)品并沒有獨(dú)立的部門對(duì)其進(jìn)行管理，而是將倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)的職能由銷售部門代為管理，這樣并不符合不相容職務(wù)應(yīng)相互分離的內(nèi)控原則。公司成立到現(xiàn)在時(shí)間較短，內(nèi)部管理系統(tǒng)還不是很成熟，因此并未設(shè)立很多的部門來將公司細(xì)致化，管理層也并不了解審計(jì)部門的重要性，認(rèn)為銷售部門與產(chǎn)品之間的聯(lián)系很大，便將產(chǎn)品的管理交給銷售部門。這樣做存在很大的隱患，即使現(xiàn)在沒出什么大問題，以后等公司逐漸壯大，賬面下的錯(cuò)誤將會(huì)給公司帶來強(qiáng)有力的打擊。 公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防存在的問題及原因分析我國(guó)目前的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已然從最初的事后審計(jì)發(fā)展成為現(xiàn)在的過程審計(jì)和預(yù)警審計(jì)了，從很大程度減少了企業(yè)不必要的損失。（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)防的不及時(shí)和不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及評(píng)價(jià)和評(píng)估相應(yīng)措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程和方式。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不及時(shí)就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的不及時(shí)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防指的是內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和監(jiān)督，找出薄弱的環(huán)節(jié)，盡早提前發(fā)出警報(bào)，起到風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警作用，再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制。陶澤公司在對(duì)自身進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)缺乏效率，總是拖泥帶水，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不及時(shí)，同時(shí)影響并延遲了陶澤公司對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，甚至?xí)霈F(xiàn)評(píng)估的不準(zhǔn)確。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估一直都是審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的重中之重，卻出現(xiàn)了這樣讓人難以相信的低效率實(shí)屬不應(yīng)該。帶著這個(gè)疑慮筆者進(jìn)行了深入的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)造成這個(gè)現(xiàn)象很大的原因在于內(nèi)部審計(jì)部門的主管人員缺乏專業(yè)的知識(shí)和眼光，從賬目上看不出潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)評(píng)估的失誤。 陶澤公司銷售表馮潤(rùn)公司3月份銷售匯總表產(chǎn)品名稱生產(chǎn)總量（件）銷售量（件）剩余量（件）上月結(jié)余量（件）庫(kù)存總量（件）拋光磚300000288000120001100023000玻化磚3500003498002008991199釉面磚28000026200018000780025800仿古磚200000198000200034005400陶瓷錦磚320000270000500002670076700通體磚450000389500605002000080500上表是三月份銷售成績(jī)出來后審計(jì)部門統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，明顯可以看出陶瓷錦磚和通體磚的庫(kù)存總量過多，上月的剩余量也有很多，按照這種情況，陶澤生產(chǎn)主管就應(yīng)該接到上級(jí)的命令在三月份生產(chǎn)瓷磚時(shí)適當(dāng)?shù)臏p少這兩種轉(zhuǎn)的生產(chǎn)量，但是并沒有，一切都按原計(jì)劃進(jìn)行，導(dǎo)致最后的庫(kù)存總量存在一個(gè)明顯的偏高。當(dāng)問到審計(jì)部門為什么沒有告知管理層這一現(xiàn)象時(shí)，得到的回答是因?yàn)橐恍┦虑榈⒄`了當(dāng)時(shí)的評(píng)估，造成了產(chǎn)量的偏高。 各磚占庫(kù)存總量的比例 從上圖更好的看出了錦磚和通體磚所占的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他瓷磚的百分比，這對(duì)企業(yè)造成的損失不可忽視。（2）監(jiān)督與再控制的不嚴(yán)謹(jǐn)企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜等使得企業(yè)高層人員很難直接全面的掌控各方面的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在這種情況下企業(yè)需要專門的監(jiān)控機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，并提出建議。公司作為新興企業(yè)，但生產(chǎn)規(guī)模也相較最初有了很大的提升，不過內(nèi)部結(jié)構(gòu)卻并未得到調(diào)整的高層依舊掌握著公司所有的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，因此在管理方面就顯得心有余而力不足。因?yàn)楣臼冀K不放權(quán)，導(dǎo)致公司很多的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)存在疏忽和漏洞，監(jiān)督與在控制并不是那么的嚴(yán)謹(jǐn)。 隨著市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的越來越復(fù)雜，公司自身判斷能力不足以及各部門專業(yè)知識(shí)的狹窄，內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)工作和咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)能針對(duì)企業(yè)存在的不合理事項(xiàng)進(jìn)行制止，并且預(yù)防更大的管理漏洞和經(jīng)營(yíng)方面的損失。從陶澤公司本身出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)部門本身便存在缺陷，因此內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能也并未得到很好的利用，咨詢職能能不能得到很好的利用還需要一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)部門。第4章 完善馮潤(rùn)新能源科技公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對(duì)策 完善馮潤(rùn)公司內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置（1）提高對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)的質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)部門的優(yōu)良決定著公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，而內(nèi)部審計(jì)人員又是內(nèi)部審計(jì)部門的主要組成因素。通過對(duì)陶澤新能源科技公司的充分了解，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的深入調(diào)查，內(nèi)部審計(jì)人員的技能知識(shí)還需要加強(qiáng)，這就需要公司對(duì)這個(gè)部門進(jìn)行高度重視，陶澤雖然有對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)來增強(qiáng)員工的專業(yè)知識(shí)和技能上的提高，但定期培訓(xùn)的質(zhì)量如何卻不得而知。公司在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)時(shí)，不應(yīng)該只看重培訓(xùn)的數(shù)量，而應(yīng)更看中培訓(xùn)的質(zhì)量，以及最后培訓(xùn)結(jié)束時(shí)員工最后所學(xué)到的知識(shí)是否能夠?qū)酒鸬接行У淖饔?，因此，筆者認(rèn)為在對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)所選擇的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)很重要，在培訓(xùn)時(shí)更應(yīng)該側(cè)重員工動(dòng)手實(shí)驗(yàn)的培訓(xùn)，而不是一味的書本化培訓(xùn)。陶澤在培訓(xùn)員工時(shí)多半都采取講座或者是案例分析的上課式教學(xué)，而并非手動(dòng)式教學(xué)。在培訓(xùn)的過程中應(yīng)更加注重對(duì)審計(jì)人員危機(jī)處理能力的培訓(xùn)，現(xiàn)場(chǎng)模擬教學(xué)。最好能聘請(qǐng)一些這方面的專業(yè)人才，這樣就能在平時(shí)的工作中也能對(duì)其他審計(jì)人員有一個(gè)良好的帶動(dòng)和輔導(dǎo)。（2）加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任心要完美的做好一件事情，責(zé)任心是必不可缺的，員工責(zé)任心的養(yǎng)成不僅要靠自身的毅力和能力，同時(shí)也需要管理者給予的關(guān)心和幫助，一個(gè)像家的工作單位更能喚起員工像在家一樣的責(zé)任心。管理者對(duì)待審計(jì)人員要像對(duì)待自己的親人一樣，這一點(diǎn)審計(jì)主管非常重要，畢竟公司的主要管理人所要處理的實(shí)物的范圍比較廣，作為審計(jì)主管，面對(duì)自己的直系下屬，平常的噓寒問暖和業(yè)務(wù)上的幫助是必不可少的。在面對(duì)一件棘手的難題的時(shí)候，要幫著部門人員一起想辦法，多鼓勵(lì)而不是一味的要成績(jī)。審計(jì)主管必須要以身作則，遇到問題要首當(dāng)其沖，這樣能帶動(dòng)審計(jì)部門的熱情。（3）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度一個(gè)公司內(nèi)部審計(jì)的重要一環(huán)還是公司管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)還是不夠重視，雖然平時(shí)也很關(guān)注這個(gè)部門，但卻并未實(shí)施有效的政策來重視這個(gè)部門。內(nèi)部審計(jì)本身是具有獨(dú)立性和權(quán)威性的，但公司的不夠重視，使其具有的獨(dú)立性和權(quán)威性不復(fù)存在，這樣也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員自身對(duì)這門工作的不夠重視，在工作中也并沒有按照正常的程序?qū)嵭小ａ槍?duì)這個(gè)問題，管理者需要重新規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)其職能進(jìn)行一個(gè)重新的分配，穩(wěn)固內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，并定期與內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，針對(duì)一些實(shí)際問題進(jìn)行討論，并在空閑時(shí)間去審計(jì)部門考察情況，同時(shí)也應(yīng)與普通審計(jì)人員進(jìn)行溝通，從基層更能了解到一些審計(jì)過程中的問題。另一方面，管理層之所以不能明白審計(jì)工作的重要性，是因?yàn)榇蟛块T管理者所擅長(zhǎng)的是與陶瓷方面有關(guān)的技能，并不知道如何正確的管理公司，針對(duì)這個(gè)