【文章內容簡介】 內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵。對于違規(guī)違章的,堅決給予行政處分和經濟處罰,并與職務升降掛鉤。 控制措施有效、到位 要以國家法律、法規(guī)及財經紀律為準繩,對企業(yè)的經濟活動和其他管理活動進行組織、調節(jié)和制約,以利于對違法亂紀行為進行揭露和糾正。要采取有效措施,保證各項管理信息的可靠性。要建立成文的方針和職務說明,保證控制的制度化、規(guī)范化與科學化。 控制標準明確 考核和評價內部控制的有效性,必須有明確的衡量質量和業(yè)績的標準。內部控制標準,可以在業(yè)務預算、技術手冊中予以規(guī)定。每項經營業(yè)務的標準,都應書面成文,并把它交給負責實施的人員。具體的內部控制標準可以單獨制定,也可以把他們并入各項經營業(yè)務的標準中去。中小企業(yè)正處于快速增長時期,隨著規(guī)模的不斷擴大,企業(yè)經營環(huán)境的變化、職能的調整、人員的更替、管理手段的更新,都可能造成內部控制的某些失效,因此,應該根據企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,適時對內部控制系統進行修改、完善。參考文獻:[1].[2].[3].[4].第三篇：淺析中小企業(yè)內部控制的現狀、問題及對策2009年6月總第460期第12期 經濟論壇淺析中小企業(yè)內部控制的現狀、問題及對策【摘要】針對目前中小企業(yè)在內部控制制度方面存在的沒有內部控制、對內部控制認識的片面性、缺乏有效監(jiān)督機制等相關問題，提出了內部控制的控制要點、設計原則及強化管理者的內控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內部審計控制等相關對策?！娟P鍵詞】中小企業(yè)內部控制；現狀；問題；對策一、中小型企業(yè)內部控制的現狀與問題(一)企業(yè)負責人內部控制意識淡薄，內部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數人創(chuàng)建，產權主體單一，所有權、發(fā)展權統一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對內部控制的重要性認識不足或不愿意建立和執(zhí)行內部控制。前者是由于他們認為自己的發(fā)展足以保證財產的安全完整；后者則是受利益動機驅使。企業(yè)負責人在任用員工尤其是財會人員時任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對自己進行控制，其對內部控制的理解是對下不對上。(二)會計基礎工作不規(guī)范，財務制度不健全發(fā)展規(guī)模不大，組織簡單，員工人數少，工作無法細分是中小企業(yè)的特點，加之大部分中小企業(yè)都屬于非國有私營企業(yè)，以業(yè)主為核心的垂直管理使這些中小企業(yè)大都不重視會計制度建設。諸如內部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，或根本沒有、或有一部分但不認真執(zhí)行。(三)管理者素質低，內部控制環(huán)境差中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限 制，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經營成果就可以了，不必依靠現代管理技術來監(jiān)督經營的全過程。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權的辦事方式。比如有的小企業(yè)現在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，認為辦事方便。在這種管理哲學和企業(yè)文化氛圍下，推行內部控制的環(huán)境較差。(四)機構設置簡單，管理權責不清中小型企業(yè)因為規(guī)模小、資產少，著重眼前效益，為了節(jié)減開支，往往不設置內控機構，或者機構設置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實施內部控制的難度較大，內部控制的內涵也較窄。(五)公司治理機制不完善在經營權和所有權未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內部控制結構的建立還有待時日。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機構并未到位，董事會和經營班子基本上是一套人馬，一年開次董事會在形式上過過堂，顧不上什么授權和監(jiān)管，也談不上內部控制。講到強化企業(yè)管理，企業(yè)經營管理人員十分認同，但談到要加強內部控制，好像被蜇一樣，總認為監(jiān)督、監(jiān)管會增加人員，增添麻煩。很多公司或者沒有內部控制機構，或者建立的內部控制機構沒有發(fā)揮應有的作用。二、對策(一)領導重視一個企業(yè)的內部會計控制是否有效，最重要的在于領導層的態(tài)度。如果領導層認為很重要，則在會計控制的制度和實施過程中，都會給予大力支持并堅持按章辦事，以身作則，這樣企業(yè)內的其他人員也會在領導的影響下自覺遵守已建立起來的控制制度，況且《會計法》也明文規(guī)定，單位負責人應是財務內部控制制度的責任主體，有責任搞好財務內部控制制度。從一些會計工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內部會計控制制度，職權明確，程序規(guī)范，控制嚴密，原因之一，是單位領導都很重視會計工作的管理和控制，親自抓這項工 作，因此，領導重視，是內部會計控制制度得以實現的重要條件。（二）健全內部控制制度我國中小企業(yè)由于其控制基礎不同，進行內部控制建設不能采取一刀切的方式，應當根據企業(yè)的實際情況區(qū)別對待。首先，中小企業(yè)內部控制應從最基礎層面的內部牽制、會計控制做起，建立物質控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應收賬款控制制度、成本費用控制制度、預算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會計控制為基礎進行管理制度設計，建立中小企業(yè)組織結構控制、業(yè)務管理控制、質量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實現價值最大化，因此中小企業(yè)內部控制要以價值控制作為長期戰(zhàn)略目標。為保證內部控制順利執(zhí)行，應進行風險管理和內部控制成本效益分析。同時，還應注意加強內部控制執(zhí)行力的建設，以實現控制目標。(三)健全以財務管理為主的管理制度，堅決規(guī)范會計工作秩序根據國家法律規(guī)定，結合本企業(yè)財務管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。經營者應支持會計人員履行職責，嚴格執(zhí)行會計制度，對企業(yè)經營狀況進行實事求是的分析。維護會計人員的合法權益。在執(zhí)行企業(yè)內部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現金存量應有限額，切實把好財務關。在實行廠務公開時，做到財務公開，有效地杜絕違法行為。(四)建立健全科學決策機制 對企業(yè)各經營環(huán)節(jié)、經濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，對每類經濟業(yè)務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查，防止權力的越權使用和非程序化適用，造成經濟損失。(五)根據崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才 人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來勝任。目前，中小企業(yè)中關鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術教育，促進本企業(yè)各類人才的快速成長。(六)設立一個良好的信息與溝通系統一個良好的信息