【文章內(nèi)容簡介】 有明確的衡量質(zhì)量和業(yè)績的標準。內(nèi)部控制標準,可以在業(yè)務(wù)預(yù)算、技術(shù)手冊中予以規(guī)定。每項經(jīng)營業(yè)務(wù)的標準,都應(yīng)書面成文,并把它交給負責實施的人員。具體的內(nèi)部控制標準可以單獨制定,也可以把他們并入各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的標準中去。中小企業(yè)正處于快速增長時期,隨著規(guī)模的不斷擴大,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新,都可能造成內(nèi)部控制的某些失效,因此,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行修改、完善。參考文獻:[1].[2].[3].[4].第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對策分析中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對策分析 ［摘要］隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制制度對我國企業(yè)的有效運行有著十分重要的意義。但從目前情況來看，無論是在內(nèi)部控制制度制定方面還是在執(zhí)行方面，都還存在一些需要改進的問題，基于此，本文首先對內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展及加強內(nèi)部控制的必要性進行了闡述； 其次，就目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題進行了分析；最后，有針對性地提出了加強和改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策及建議。［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀近年來，我國企業(yè)內(nèi)部控制在國外企業(yè)成功經(jīng)驗和慘痛教訓(xùn)的影響下，在政府部門的大力推動下，取得了很大的進展。但總體上來講，內(nèi)部控制還很薄弱，主要體現(xiàn)在：，上市公司會計信息失真現(xiàn)象嚴重，擾亂了市場經(jīng)濟秩序。報表弄虛作假，亂列成本費用、虛盈實虧、資產(chǎn)利潤不實、偷稅漏稅等情況，可謂屢見不鮮。公司會計造假案，擾亂了社會經(jīng)濟秩序，危害了社會公眾利益，引起政府、社會公眾的高度關(guān)注。，潛虧增加，經(jīng)濟效益低下。有的企業(yè)實物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，且會計記錄缺乏及時的內(nèi)部稽核制度，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷物資不做處理及經(jīng)濟往來中審查制度不健全等，這些現(xiàn)象致使企業(yè)隱藏巨額潛虧，最終造成國有資產(chǎn)大量流失?！昂诙础薄τ行┢髽I(yè)來講，公司法的規(guī)定和現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的制約形同虛設(shè)，管理混亂，財務(wù)收支失控，個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貪污、挪用資金、侵吞國家和集體資產(chǎn)等違法違紀案件時有發(fā)生。還有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了過分追求表面政績，違反程序，硬性投資，造成企業(yè)投資黑洞現(xiàn)象時有發(fā)生。內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置小金庫，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。對內(nèi)部控制制度熟悉的片面性。目前，不少企業(yè)的治理人員對內(nèi)控制度的熟悉存在一些誤區(qū)，認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控治理的也 僅僅是財務(wù)人員。缺乏有效的監(jiān)督機制。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。內(nèi)部審計職能弱化。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級治理部門的績效。二、解決我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策及建議１．改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。改善控制環(huán)境要從多方面入手，首先，要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，不僅要使董事會有職有責，更要盡職盡責。董事會是內(nèi)部控制的最高層，董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責。其次，要建立相應(yīng)的激勵約束機制，把經(jīng)營者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，以充分調(diào)動經(jīng)營者的積極性。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物 質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。然后，要加強對內(nèi)部控制行為主 體“人”的控制，不斷提高人員素質(zhì)，特別要提高會計人員和相關(guān)責任人員的綜合素質(zhì)。最 后，完善企業(yè)內(nèi)部用人機制，對企業(yè)經(jīng)營者和管理者的提撥、任用，一律經(jīng)過嚴格的考核、考評和取得上崗證書后方能任用。２．構(gòu)建嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)有效運作的前提，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度可以規(guī)范企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整，可以堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，可以確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制體系就像一個企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度網(wǎng)絡(luò)觸及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的方方面面以及企業(yè)的每一個角落，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入到“在控”的范圍，真正實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”、“在控”。３．加強風險控制。企業(yè)的風險管理要以預(yù)防為主，即通過增加、補充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風險。公司應(yīng)成立一個專門的風險評估機構(gòu)，對公司各個環(huán)節(jié)的風險進行評估，評估結(jié)果直接反饋給公司董事會，為公司正確決策提供依據(jù)。４．建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財務(wù)的信息。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)的營運狀況，提供及時、準確、全面并在有關(guān)部門和人員之間進行溝通的信息。利用網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)部門和產(chǎn)、供、銷部門數(shù)據(jù)集成和信息共享，保證企業(yè)預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。５．改善企業(yè)監(jiān)督制度。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程需通過納入管理過程的大量制度及活動而實現(xiàn)。因此，要確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。實行授權(quán)監(jiān)督，職能到位，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，如果監(jiān)督者不履行或不適當履行監(jiān)督制約義務(wù)，就要負民事賠償責任或刑事責任。通過社會監(jiān)督、國家監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、國家監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”的會計監(jiān)督體系。６．營造良好的企業(yè)文化氛圍，加強企業(yè)的凝聚力。企業(yè)文化是指企業(yè)組織在一定的文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維和行為方式的總和。企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，營造良好的企業(yè)文化氛圍，使內(nèi)部控制觀念深入人心，將會極大地促進內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。目前我國有的企業(yè)并沒有建立起相應(yīng)的企業(yè)文化，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)應(yīng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)文化，加強企業(yè)的凝聚力，從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促 進內(nèi)部控制的有效運行。三、結(jié)束語綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展從世界范圍來看各國越來越重視加強企業(yè)內(nèi)部控制必要性，我國經(jīng)濟正在向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)參與國際競爭的能力，借鑒國外比較先進的管理經(jīng)驗和技術(shù)，加強企業(yè)管理和內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營都有十分重要的意義。我們相信，隨著我國股份經(jīng)濟的進一步發(fā)展，以及公司管理水平的提高，我國的內(nèi)部控制制度將會不斷完善和進步。第四篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策從當前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，下面提出一些自己對加強企業(yè)內(nèi)部控制的看法。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題。這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴重的企業(yè)大量存在。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者認為沒有內(nèi)部制度