【正文】 方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維和行為方式的總和。我們相信，隨著我國股份經(jīng)濟的進一步發(fā)展，以及公司管理水平的提高，我國的內(nèi)部控制制度將會不斷完善和進步。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。由于認識上存在偏差,導(dǎo)致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用,造成企業(yè)的管理混亂。據(jù)調(diào)查,為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴重弱化,不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職,造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。中小企業(yè)通過不斷改進控制,增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。企業(yè)應(yīng)加強對員工的教育,培訓(xùn)使員工更具工作責(zé)任感,明確自己工作的重要性,養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣,逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價,包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。在處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責(zé),起到互相制約的作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須自覺接受內(nèi)控制度的制約,力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時發(fā)揮作用。 結(jié)合實際,注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問題 任何控制都要會發(fā)生一定的費用,同時,任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差,都會帶來一定的收益。 強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵機制 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。要采取有效措施,保證各項管理信息的可靠性。每項經(jīng)營業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn),都應(yīng)書面成文,并把它交給負責(zé)實施的人員?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負責(zé)人內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)、發(fā)展權(quán)統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對內(nèi)部控制的重要性認識不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。諸如內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度，或根本沒有、或有一部分但不認真執(zhí)行。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。講到強化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營管理人員十分認同，但談到要加強內(nèi)部控制，好像被蜇一樣，總認為監(jiān)督、監(jiān)管會增加人員，增添麻煩。從一些會計工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部會計控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴密，原因之一，是單位領(lǐng)導(dǎo)都很重視會計工作的管理和控制，親自抓這項工 作，因此，領(lǐng)導(dǎo)重視，是內(nèi)部會計控制制度得以實現(xiàn)的重要條件。同時，還應(yīng)注意加強內(nèi)部控制執(zhí)行力的建設(shè)，以實現(xiàn)控制目標(biāo)。在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實把好財務(wù)關(guān)。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。比如，企業(yè)會計系統(tǒng)的每一個環(huán)節(jié)都是一個控制的過程。(七)加強內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，保持相對獨立性。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。參考文獻【1】1閻達五，楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建Ⅱ】．會計研究，2001，(02)．【2】2高林萍，齊澤明．談企業(yè)內(nèi)部會計控制制度田．會計之 友，2004，00)．【3】孫義榮．企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在問題及對策探討田．科 技信息(學(xué)術(shù)研究)。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。目前，不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一些誤區(qū)，認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實可行的內(nèi)控制度，中小企業(yè)尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴重的企業(yè)大量存在。 內(nèi)部控制制度不健全。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計必須首先符合并嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點和財務(wù)管理的要求進行設(shè)計。 就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。3 加強中小企業(yè)內(nèi)部控制策略 強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行）》的要求，結(jié)合自身實際，健全和完善適合本企業(yè)特點的內(nèi)控制度，以達到會計控制的目的。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)