【正文】 (四)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，管理權(quán)責(zé)不清中小型企業(yè)因為規(guī)模小、資產(chǎn)少，著重眼前效益，為了節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，或者機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實施內(nèi)部控制的難度較大，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。前者是由于他們認(rèn)為自己的發(fā)展足以保證財產(chǎn)的安全完整；后者則是受利益動機(jī)驅(qū)使。要建立成文的方針和職務(wù)說明,保證控制的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化。從經(jīng)濟(jì)角度分析,只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時,才是值得的。 加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)控的重視 企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督事實上,一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實施,企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。 大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和道德修養(yǎng)作為企業(yè)會計控制的主體,會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)尤為重要。 企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性 中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低近年來,中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析解決對策中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析解決對策中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析會計職稱論文高級會計師，高會評審，財會論文，工業(yè)企業(yè)制造企業(yè)商業(yè)外貿(mào)房地產(chǎn)建筑施工交通，行政事業(yè)單位，醫(yī)院，學(xué)校，高校財務(wù)管理，會計教育教學(xué)論文論文寫作指導(dǎo)論文發(fā)表：論文主要服務(wù)對象為：職稱評定論文發(fā)表、畢業(yè)論文、其他需要。實行授權(quán)監(jiān)督，職能到位，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督制約義務(wù)，就要負(fù)民事賠償責(zé)任或刑事責(zé)任。公司應(yīng)成立一個專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，對公司各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行評估，評估結(jié)果直接反饋給公司董事會，為公司正確決策提供依據(jù)。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物 質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。對內(nèi)部控制制度熟悉的片面性。，潛虧增加，經(jīng)濟(jì)效益低下。但從目前情況來看，無論是在內(nèi)部控制制度制定方面還是在執(zhí)行方面，都還存在一些需要改進(jìn)的問題，基于此，本文首先對內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展及加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行了闡述； 其次，就目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行了分析；最后，有針對性地提出了加強(qiáng)和改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策及建議。對有些企業(yè)來講，公司法的規(guī)定和現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的制約形同虛設(shè)，管理混亂，財務(wù)收支失控，個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貪污、挪用資金、侵吞國家和集體資產(chǎn)等違法違紀(jì)案件時有發(fā)生。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級治理部門的績效。２．構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)的營運(yùn)狀況，提供及時、準(zhǔn)確、全面并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通的信息。企業(yè)文化是指企業(yè)組織在一定的文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維和行為方式的總和。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。據(jù)調(diào)查,為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴(yán)重弱化,不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。中小企業(yè)通過不斷改進(jìn)控制,增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價,包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須自覺接受內(nèi)控制度的制約,力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時發(fā)揮作用。 強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵機(jī)制 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。每項經(jīng)營業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn),都應(yīng)書面成文,并把它交給負(fù)責(zé)實施的人員。諸如內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度，或根本沒有、或有一部分但不認(rèn)真執(zhí)行。講到強(qiáng)化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營管理人員十分認(rèn)同，但談到要加強(qiáng)內(nèi)部控制，好像被蜇一樣，總認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會增加人員，增添麻煩。同時，還應(yīng)注意加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力的建設(shè)，以實現(xiàn)控制目標(biāo)。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。(七)加強(qiáng)內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨立性。參考文獻(xiàn)【1】1閻達(dá)五，楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建Ⅱ】．會計研究，2001，(02)．【2】2高林萍，齊澤明．談企業(yè)內(nèi)部會計控制制度田．會計之 友，2004，00)．【3】孫義榮．企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在問題及對策探討田．科 技信息(學(xué)術(shù)研究)。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。目前，不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實可行的內(nèi)控制度，中小企業(yè)尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的企業(yè)大量存在。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點和財務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計。3 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制策略 強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能。企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行）》的要求，結(jié)合自身實際，健全和完善適合本企業(yè)特點的內(nèi)控制度，以達(dá)到會計控制