【正文】 第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對(duì)策分析中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對(duì)策分析 ［摘要］隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制制度對(duì)我國(guó)企業(yè)的有效運(yùn)行有著十分重要的意義。但從目前情況來看，無論是在內(nèi)部控制制度制定方面還是在執(zhí)行方面，都還存在一些需要改進(jìn)的問題，基于此，本文首先對(duì)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展及加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行了闡述； 其次，就目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行了分析；最后，有針對(duì)性地提出了加強(qiáng)和改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策及建議。［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對(duì)策一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀近年來，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制在國(guó)外企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)和慘痛教訓(xùn)的影響下，在政府部門的大力推動(dòng)下，取得了很大的進(jìn)展。但總體上來講，內(nèi)部控制還很薄弱，主要體現(xiàn)在：，上市公司會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。報(bào)表弄虛作假，亂列成本費(fèi)用、虛盈實(shí)虧、資產(chǎn)利潤(rùn)不實(shí)、偷稅漏稅等情況，可謂屢見不鮮。公司會(huì)計(jì)造假案，擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，危害了社會(huì)公眾利益，引起政府、社會(huì)公眾的高度關(guān)注。，潛虧增加，經(jīng)濟(jì)效益低下。有的企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購(gòu)銷制度松弛，存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，且會(huì)計(jì)記錄缺乏及時(shí)的內(nèi)部稽核制度，對(duì)多年來的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷物資不做處理及經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等，這些現(xiàn)象致使企業(yè)隱藏巨額潛虧，最終造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。“黑洞”。對(duì)有些企業(yè)來講，公司法的規(guī)定和現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的制約形同虛設(shè)，管理混亂，財(cái)務(wù)收支失控，個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貪污、挪用資金、侵吞國(guó)家和集體資產(chǎn)等違法違紀(jì)案件時(shí)有發(fā)生。還有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了過分追求表面政績(jī)，違反程序，硬性投資，造成企業(yè)投資黑洞現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置小金庫(kù)，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)，惡意逃避稅收等。對(duì)內(nèi)部控制制度熟悉的片面性。目前，不少企業(yè)的治理人員對(duì)內(nèi)控制度的熟悉存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控治理的也 僅僅是財(cái)務(wù)人員。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來，中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)職能弱化。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)治理部門的績(jī)效。二、解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對(duì)策及建議１．改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。改善控制環(huán)境要從多方面入手，首先，要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，不僅要使董事會(huì)有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。其次，要建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，把經(jīng)營(yíng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物 質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。然后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主 體“人”的控制，不斷提高人員素質(zhì)，特別要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的綜合素質(zhì)。最 后，完善企業(yè)內(nèi)部用人機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的提撥、任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考核、考評(píng)和取得上崗證書后方能任用。２．構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)有效運(yùn)作的前提，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度可以規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，可以堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，可以確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制體系就像一個(gè)企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度網(wǎng)絡(luò)觸及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的方方面面以及企業(yè)的每一個(gè)角落，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入到“在控”的范圍，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“可控”、“在控”。３．加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主，即通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)成立一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)公司各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果直接反饋給公司董事會(huì)，為公司正確決策提供依據(jù)。４．建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財(cái)務(wù)的信息。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)掌握企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況，提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通的信息。利用網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門和產(chǎn)、供、銷部門數(shù)據(jù)集成和信息共享，保證企業(yè)預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。５．改善企業(yè)監(jiān)督制度。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程需通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)而實(shí)現(xiàn)。因此，要確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，職能到位，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督制約義務(wù)，就要負(fù)民事賠償責(zé)任或刑事責(zé)任。通過社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。６．營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。企業(yè)文化是指企業(yè)組織在一定的文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維和行為方式的總和。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，使內(nèi)部控制觀念深入人心，將會(huì)極大地促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。目前我國(guó)有的企業(yè)并沒有建立起相應(yīng)的企業(yè)文化，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)應(yīng)建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促 進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。三、結(jié)束語綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展從世界范圍來看