【正文】 第一篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀摘 要在經(jīng)濟不斷發(fā)展和經(jīng)營情況日益復(fù)雜化的現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部控制是否健全、有效，已經(jīng)成為影響企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。然而,目前我國中小企業(yè)普遍存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟效益較差的現(xiàn)象，究其主要原因是沒有建立、完善內(nèi)部控制制度,致使其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。基于這樣的背景下，本文將從介紹內(nèi)部控制涵義、內(nèi)部控制發(fā)展及存在的問題入手，提出建立和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度的必要性，從而加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 內(nèi)部控制； 內(nèi)部控制制度目 錄摘 要 ……………………………………………………………………I一、引言……………………………………………………………………1二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述……………………………………1 ㈠ 企業(yè)主要管理人員素質(zhì)欠缺 ……………………………………………2 ㈡ 企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度 …………………………………………………2 ㈢ 企業(yè)管理方法粗放 ………………………………………………………3 ㈣ 缺乏國際化視野 …………………………………………………………3三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的成因分析……………………4 ㈠ 客觀環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響 …………………………………4 ㈡ 內(nèi)部控制自身局限性的影響 ……………………………………………5四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策建議………………………………6 ㈠ 加強企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì) ……………………6 ㈡ 建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計結(jié)合企業(yè)自身實際 ………………7 ㈢ 積極推進(jìn)精細(xì)化管理，權(quán)責(zé)分明嚴(yán)格實施會計法 ……………………7 ㈣ 積極拓展企業(yè)國際化發(fā)展渠道，增強企業(yè)國際化水平………………7五、結(jié)論 …………………………………………………………………… 8 參考文獻(xiàn) …………………………………………………………………… 8 致 謝 ……………………………………………………………………10我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對策一、引言中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中重要的組成部分之一，是國民經(jīng)濟發(fā)展非常重要的領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部工業(yè)的比重高達(dá)99%以上,從業(yè)人員占80%左右，工業(yè)總產(chǎn)值占60%以上，外貿(mào)出口占全國的68%，稅收占我國總稅收55%。由此可見，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟的各個方面，都發(fā)揮了十分重要的作用。雖然同時中小企業(yè)內(nèi)部控制越來越受到人們的重視與關(guān)注，但從各國企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致企業(yè)倒閉或面臨危機的事件卻時有發(fā)生。如 2006 年 4 月 14 日 澳柯瑪集團(tuán)公司利用大股東挪用上市公司 億元資金，用于非關(guān)聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實踐才能提高經(jīng)營管理效率，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)核心競爭力。再且，現(xiàn)在面臨全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢,尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題日趨突出，影響了中小民營企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展步伐。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。為增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述我國企業(yè)內(nèi)部控制始于20世紀(jì)90年代。在1996年12月財政部發(fā)布《獨立審計準(zhǔn)則第9號—內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，要求注冊會計師審查企業(yè)的內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)容(包括控制環(huán)境，會計系統(tǒng)和控制程序)等做出了規(guī)定。1997年5月，成內(nèi)部控制現(xiàn)象嚴(yán)重。內(nèi)部人基本都是通過自己的經(jīng)驗和多年從商的經(jīng)歷管理自己的公司，對于規(guī)范的內(nèi)部控制制度反而會不適應(yīng)，基本上都是按照自己的習(xí)慣來處理各種業(yè)務(wù)，缺乏科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來管理公司。另外，雖然有的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望，一方面是內(nèi)部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。㈢ 企業(yè)管理方法粗放目前，我國經(jīng)濟的市場屬性已轉(zhuǎn)到相對過剩，經(jīng)濟增長方式開始從粗放型轉(zhuǎn)向集約型。企業(yè)之間的競爭格局也必然從封閉型趨向開放型并處于日益全球化的進(jìn)程之中。但一些中小企業(yè)依然沒有認(rèn)真思考并實施新的管理思路，依然走粗放式的企業(yè)管理模式?？傮w看，我國企業(yè)管理的創(chuàng)新工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，企業(yè)管理迫切需要進(jìn)一步創(chuàng)新。實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變必然要求企業(yè)管理進(jìn)一步創(chuàng)新。一方面，在計劃經(jīng)濟體制下企業(yè)管理是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的封閉型、被動型、粗放型、物本型的管理模式。而隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了根本性變化，并已逐步成為市場發(fā)展的主體，市場機制的作用由此而大大加強。這種情況，又必然要求企業(yè)管理進(jìn)行變革和創(chuàng)新，以建立起以市場為導(dǎo)向的開放型、自主型、集約型、人本型的管理模式。另一方面，在高度集中的計劃經(jīng)濟體制和短缺經(jīng)濟形勢并存的環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)只需埋頭生產(chǎn)，并無庫存和積壓之虞，因此投資饑渴和擴張欲望經(jīng)久不衰，從而形成了粗放型經(jīng)營的發(fā)展方式。這使得管理只是粗放的，能源與原材料消耗高、資源利用率低、浪費嚴(yán)重、效益低下的現(xiàn)象普遍存在。現(xiàn)在我國經(jīng)濟已經(jīng)走出短缺奔向過剩，經(jīng)濟增長方式也正由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，這就要求企業(yè)必須把提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、節(jié)能降耗、提高附加值和增加經(jīng)濟效益放在重要位置。因此，經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變也要求企業(yè)管理必須創(chuàng)新。㈣ 缺乏國際化視野很多企業(yè)發(fā)展視野范圍狹窄，僅僅局限于國內(nèi)甚至區(qū)域市場。對于國際化的運作程序知之甚少，更多的一點也不重視。就拿簡單的商標(biāo)來說，國家工商總局商標(biāo)局有關(guān)資料顯示，到2003年，我國企業(yè)到其他國家商標(biāo)局申請國際注冊的總量不超過3000件，而國外企業(yè)在我國注冊商標(biāo)數(shù)量達(dá)上萬件，差距巨大，并且目前中國內(nèi)地已有15%企業(yè)員工的忠誠度的向心力所在?，F(xiàn)代企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，不僅需要具有學(xué)習(xí)能力的員工，而且需要對企業(yè)忠誠的具有學(xué)習(xí)能力的員工。內(nèi)部控制是針對“人”而設(shè)計和實施的，企業(yè)中的每一個員工都是控制的主體和控制的客體的綜合。企業(yè)文化有助于解決團(tuán)體與個人之間目標(biāo)的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動內(nèi)部控制的順利實施。企業(yè)文化可以彌補內(nèi)部控制的不足。也就是說對企業(yè)有很強的責(zé)任感、向心力的員工來說，即使在內(nèi)部控制制度不健全的情況下，也會自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制制度規(guī)范；反之，一個設(shè)計的比較健全的內(nèi)部控制，也會因部分員工蓄意舞弊而不能產(chǎn)生應(yīng)有的控制效果，甚至出現(xiàn)重大錯弊。㈡ 內(nèi)部控制自身局限性的影響特定的組織是控制成本的支付者和控制收益的獲取者的主體，內(nèi)部控制需要依據(jù)一定的程序進(jìn)行，而實施這些程序需要付出一定的成本?？刂频沫h(huán)節(jié)越多，措施越復(fù)雜，需要配備的崗位、人員就會越多，內(nèi)部控制的運行成本必然升高。同時，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。反之，如果控制過于簡單，經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會增加，一旦發(fā)生，就可能會給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制時需要比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實施某項業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯弊就有可能發(fā)生而得不到控制。在實踐中，個人的主觀判斷是內(nèi)部控制的成本與效益估計的主要根據(jù)，這使得必要的內(nèi)部控制的實施范圍及執(zhí)行程度參差不齊。內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，人的因素是至關(guān)重要的。執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。我國中小企業(yè)中從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，對內(nèi)部控制的重視程度不夠，極大的妨礙了內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)所有者“一夜暴富”的心態(tài)影響對企業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)景的長遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的可持續(xù)得不到企業(yè)所有者的支持，進(jìn)而阻礙內(nèi)部控制在中小企業(yè)的建立和完善。即使有的中小企業(yè)制定了相應(yīng)的經(jīng)營戰(zhàn)略，但是對戰(zhàn)略的細(xì)化程度及重視程度不夠，不能對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行及時的調(diào)整改進(jìn)，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制措施與所制定戰(zhàn)略的不協(xié)調(diào)，致使內(nèi)㈡ 建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計結(jié)合企業(yè)自身實際建立健全內(nèi)部控制體