【正文】 企業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行）》的要求，結(jié)合自身實(shí)際，健全和完善適合本企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控制度，以達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行的內(nèi)控制度，中小企業(yè)尤其要重視采購(gòu)與付款、貨幣資金、銷(xiāo)售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。近年來(lái)，中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見(jiàn)不鮮。不過(guò),應(yīng)當(dāng)指出的是,內(nèi)部控制的加強(qiáng)不是短期內(nèi)就能完成的,也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。中小企業(yè)一般沒(méi)有投資的風(fēng)險(xiǎn)，但存在著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足很多中小企業(yè)都處于發(fā)展之中，其管理層更關(guān)注的是企業(yè)的擴(kuò)張問(wèn)題，重生產(chǎn)、輕管理，重開(kāi)發(fā)，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，反而會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制束縛了自己的手腳。對(duì)于串通舞弊，各單位要加強(qiáng)對(duì)員工的政治思想道德教育，加強(qiáng)法制教育，提高他們的思想覺(jué)悟和法制觀念，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。中小企業(yè)常面臨每日上門(mén)催款的人絡(luò)繹不絕。數(shù)據(jù)表明，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，緩解了社會(huì)就業(yè)壓力，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位明顯提高。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。尤其對(duì)于一些中小型企業(yè)，內(nèi)部控制的不健全是普遍存在的問(wèn)題，所以，建立健全的內(nèi)部控制制度、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)刻不容緩。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識(shí)、錯(cuò)誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。對(duì)于國(guó)際化的運(yùn)作程序知之甚少，更多的一點(diǎn)也不重視。1997年5月，成內(nèi)部控制現(xiàn)象嚴(yán)重。然而,目前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象，究其主要原因是沒(méi)有建立、完善內(nèi)部控制制度,致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控制度問(wèn)題對(duì)于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。現(xiàn)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)走出短缺奔向過(guò)剩，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式也正由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，這就要求企業(yè)必須把提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、節(jié)能降耗、提高附加值和增加經(jīng)濟(jì)效益放在重要位置。在實(shí)踐中，個(gè)人的主觀判斷是內(nèi)部控制的成本與效益估計(jì)的主要根據(jù)，這使得必要的內(nèi)部控制的實(shí)施范圍及執(zhí)行程度參差不齊。不同的企業(yè)走向國(guó)際化的具體原因千差萬(wàn)別，出于各自不同的考慮，受到各種參考文獻(xiàn)[1] [J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2010,(58)[2] [J].中國(guó)合作經(jīng)濟(jì),2007,(01)[3] 、問(wèn)題及對(duì)策[J].濟(jì)論壇,2009,(12)[4] [J].經(jīng)營(yíng)管理者,2009,(06)[5] [J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版)，2008，（11）[6] [J].財(cái)經(jīng)界,2010,(04)[7] [D].蘇州大學(xué),2008 [8] [D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué),2010 [9] ,提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力.[J].現(xiàn)代商業(yè),2010,(17)[10] [J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì), 世隔絕2010,(27)[11] [J].今日科苑,2009,(20)[12] [J].科技咨詢導(dǎo)報(bào), 2006,(14)[13] [J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2010,(01)[14] [J].財(cái)會(huì)月刊,2006,(08)[15] [J].經(jīng)營(yíng)管理者,2010,(05)[16] [J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2009,(05)[17] 劉先艷,[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2010，（02）[18] 兼顧差異——淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2009,(06)[19] 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布與實(shí)施[J].新會(huì)計(jì),2009,(09)[20] [J].經(jīng)濟(jì)研究參考, 2010,(58)[21] [J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010,(20)[22] [J].綠色財(cái)會(huì),2010,(05)[23] [J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010,(11)[24] [J].現(xiàn)代商業(yè),2010,(12)[25] [J].現(xiàn)代商業(yè),2010,(21)[26] [J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010,(06)第二篇：淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策摘要：近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)也迅速壯大起來(lái)。為加強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于減少損失有非常重要的意義。截至2008 年底， 萬(wàn)家，%。許多高層管理者在財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：，個(gè)人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來(lái)考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工, 做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約, 以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。然而在發(fā)展過(guò)程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。再次，加強(qiáng)人力資源投資，提高員工素質(zhì)。另一方面，企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個(gè)全員參與的大項(xiàng)目，要定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念，都有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)，知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和制約。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。2 企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制要點(diǎn)及設(shè)計(jì)原則 控制要點(diǎn)企業(yè)的內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，內(nèi)部控制制度必須對(duì)企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制且要控制好各個(gè)要點(diǎn)。我國(guó)傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須從“有效”為前提，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過(guò)長(zhǎng)而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來(lái)切實(shí)有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)全方位的整體，貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)方面。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，建立內(nèi)部審計(jì)、外部獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)三者緊密結(jié)合的有效的監(jiān)督模式。要保證內(nèi)部控制的有效性，監(jiān)督是必不可少的。在會(huì)計(jì)人員的任用上，有的會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，有的會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施。對(duì)于可以預(yù)期的變化，應(yīng)盡快制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。，中小企業(yè)只注重錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。2008 年的全球金融危機(jī)，是對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的一場(chǎng)洗禮，部分企業(yè)在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場(chǎng)。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。有資料顯示，截止2010年底，我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上。即使有的中小企業(yè)制定了相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，但是對(duì)戰(zhàn)略的細(xì)化程度及重視程度不夠，不能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整改進(jìn)，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制措施與所制定戰(zhàn)略的不協(xié)調(diào)，致使內(nèi)㈡ 建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計(jì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際建立健全內(nèi)部控制體系是一個(gè)逐步發(fā)展和完善的過(guò)程。內(nèi)部控制是針對(duì)“人”而設(shè)計(jì)和實(shí)施的，企業(yè)中的每一個(gè)員工都是控制的主體和控制的客體的綜合。㈢ 企業(yè)管理方法粗放目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)屬性已轉(zhuǎn)到相對(duì)過(guò)