【正文】 剩，經(jīng)濟(jì)增長方式開始從粗放型轉(zhuǎn)向集約型。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部工業(yè)的比重高達(dá)99%以上,從業(yè)人員占80%左右，工業(yè)總產(chǎn)值占60%以上，外貿(mào)出口占全國的68%，稅收占我國總稅收55%。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。這種情況，又必然要求企業(yè)管理進(jìn)行變革和創(chuàng)新，以建立起以市場為導(dǎo)向的開放型、自主型、集約型、人本型的管理模式。反之，如果控制過于簡單，經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)增加，一旦發(fā)生，就可能會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實(shí)踐才能提高經(jīng)營管理效率，提高企業(yè)核心競爭力。（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀改革開放以來，經(jīng)過三十余年的發(fā)展，我國的中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)大潮中，不斷發(fā)展充實(shí)。在積極參與市場競爭的過程中，一次次的反傾銷事件屢屢出現(xiàn)，由此可見，我國中小企業(yè)的國際化進(jìn)程還處于嚴(yán)重的松懈狀態(tài)。中小企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強(qiáng)員工專業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。企業(yè)內(nèi)部控制制度的是否健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行，是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵。第三、存貨控制薄弱，造成資金呆滯。首先，中小企業(yè)全體員工尤其是管理層應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)部控制理念。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來擔(dān)任。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。 內(nèi)部審計(jì)職能弱化。要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。要著手培養(yǎng)自己的人才,逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系,加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育,促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使得他們更好地勝任工作崗位。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時(shí)計(jì)算當(dāng)日收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進(jìn)行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對(duì)相符，做到日清月結(jié)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對(duì)策0 引言從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，筆者根據(jù)當(dāng)前一些中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題、現(xiàn)狀，提出一些自己對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的看法。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤，惡意逃避稅收等。[2]李德法：《試論中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策》[J]，中國市場。通過利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性和監(jiān)督作用從而有效規(guī)范內(nèi)部控制的重要途徑之一是對(duì)內(nèi)都控制觀念的確認(rèn)，以及制定法規(guī)來規(guī)定企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)單位，并把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，定期或不定期地對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。外部監(jiān)督具體包括社會(huì)監(jiān)督(主要是注冊會(huì)計(jì)師的外部審計(jì)監(jiān)督)、輿論監(jiān)督和司法監(jiān)督。（3）、資產(chǎn)安全完整系數(shù)低中小企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。旱谝?、對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認(rèn)清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題及其原因。四、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個(gè)良好的控制環(huán)境。企業(yè)規(guī)模小、資源有限、經(jīng)營決策權(quán)相對(duì)集中、風(fēng)險(xiǎn)承受能力低、內(nèi)部改革成本低等都是我國中小企業(yè)的缺陷，且企業(yè)管理內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)欠缺，公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理。我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。同時(shí)，中小企業(yè)還是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，區(qū)市以上的企業(yè)技術(shù)中心，將近70%是有中小企業(yè)建立的，發(fā)明專利占全國66%，新產(chǎn)品研發(fā)占全國82%。實(shí)行預(yù)算控制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。也就是說對(duì)企業(yè)有很強(qiáng)的責(zé)任感、向心力的員工來說，即使在內(nèi)部控制制度不健全的情況下，也會(huì)自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制制度規(guī)范；反之，一個(gè)設(shè)計(jì)的比較健全的內(nèi)部控制，也會(huì)因部分員工蓄意舞弊而不能產(chǎn)生應(yīng)有的控制效果，甚至出現(xiàn)重大錯(cuò)弊?？傮w看，我國企業(yè)管理的創(chuàng)新工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，企業(yè)管理迫切需要進(jìn)一步創(chuàng)新。如 2006 年 4 月 14 日 澳柯瑪集團(tuán)公司利用大股東挪用上市公司 億元資金，用于非關(guān)聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實(shí)踐才能提高經(jīng)營管理效率，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競爭力。實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變必然要求企業(yè)管理進(jìn)一步創(chuàng)新。㈡ 內(nèi)部控制自身局限性的影響特定的組織是控制成本的支付者和控制收益的獲取者的主體，內(nèi)部控制需要依據(jù)一定的程序進(jìn)行，而實(shí)施這些程序需要付出一定的成本。同時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，積極探索適合本企業(yè)的企業(yè)管理制度，不斷完善，切實(shí)為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，從業(yè)人員多，在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來越明顯。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。目前，我國的經(jīng)濟(jì)增長模式開始從粗放型轉(zhuǎn)向集約型，而很多中小企業(yè)仍然是原來的粗放型企業(yè)管理模式，導(dǎo)致能源與原材料消耗高，資源利用率低、浪費(fèi)嚴(yán)重、效益低下。管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果；所以只有增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)才能從根本上保證中小企業(yè)控制的利實(shí)施。逐步解決存在的問題，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)才能得到更快速地發(fā)展。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金．陷入財(cái)務(wù)困境。但是，由于信息的不透明，對(duì)中小企業(yè)的外部監(jiān)督往往有很高的監(jiān)督成本，致使內(nèi)部控制失去了有效執(zhí)行的外在壓力。加強(qiáng)人員的配合我們已經(jīng)知道，企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，是由企業(yè)的治理層、管理層和所有員工共同完成的。[3]梁 悠：《淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策》[J]，上海立信會(huì)計(jì)出版社。要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。1 中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題 沒有內(nèi)部控制制度。 內(nèi)控制度執(zhí)行者素質(zhì)較低。同時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查，隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，保證賬實(shí)相符。參考文獻(xiàn)：[1][J].（8）.[2][J].(2).[3][J].(2).[4]楊有紅、[J].(10).[5][N].。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對(duì)市場的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。第四篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常