【正文】 第一篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策2009年6月總第460期第12期 經(jīng)濟論壇淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策【摘要】針對目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的沒有內(nèi)部控制、對內(nèi)部控制認識的片面性、缺乏有效監(jiān)督機制等相關(guān)問題，提出了內(nèi)部控制的控制要點、設計原則及強化管理者的內(nèi)控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內(nèi)部審計控制等相關(guān)對策?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負責人內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)、發(fā)展權(quán)統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對內(nèi)部控制的重要性認識不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。前者是由于他們認為自己的發(fā)展足以保證財產(chǎn)的安全完整；后者則是受利益動機驅(qū)使。企業(yè)負責人在任用員工尤其是財會人員時任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對自己進行控制，其對內(nèi)部控制的理解是對下不對上。(二)會計基礎工作不規(guī)范，財務制度不健全發(fā)展規(guī)模不大，組織簡單，員工人數(shù)少，工作無法細分是中小企業(yè)的特點，加之大部分中小企業(yè)都屬于非國有私營企業(yè)，以業(yè)主為核心的垂直管理使這些中小企業(yè)大都不重視會計制度建設。諸如內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，或根本沒有、或有一部分但不認真執(zhí)行。(三)管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限 制，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，認為辦事方便。在這種管理哲學和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。(四)機構(gòu)設置簡單，管理權(quán)責不清中小型企業(yè)因為規(guī)模小、資產(chǎn)少，著重眼前效益，為了節(jié)減開支，往往不設置內(nèi)控機構(gòu)，或者機構(gòu)設置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實施內(nèi)部控制的難度較大，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。(五)公司治理機制不完善在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時日。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機構(gòu)并未到位，董事會和經(jīng)營班子基本上是一套人馬，一年開次董事會在形式上過過堂，顧不上什么授權(quán)和監(jiān)管，也談不上內(nèi)部控制。講到強化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營管理人員十分認同，但談到要加強內(nèi)部控制，好像被蜇一樣，總認為監(jiān)督、監(jiān)管會增加人員，增添麻煩。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機構(gòu)，或者建立的內(nèi)部控制機構(gòu)沒有發(fā)揮應有的作用。二、對策(一)領導重視一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制是否有效，最重要的在于領導層的態(tài)度。如果領導層認為很重要，則在會計控制的制度和實施過程中，都會給予大力支持并堅持按章辦事，以身作則，這樣企業(yè)內(nèi)的其他人員也會在領導的影響下自覺遵守已建立起來的控制制度，況且《會計法》也明文規(guī)定，單位負責人應是財務內(nèi)部控制制度的責任主體，有責任搞好財務內(nèi)部控制制度。從一些會計工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部會計控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴密，原因之一，是單位領導都很重視會計工作的管理和控制，親自抓這項工 作，因此，領導重視，是內(nèi)部會計控制制度得以實現(xiàn)的重要條件。（二）健全內(nèi)部控制制度我國中小企業(yè)由于其控制基礎不同，進行內(nèi)部控制建設不能采取一刀切的方式，應當根據(jù)企業(yè)的實際情況區(qū)別對待。首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制應從最基礎層面的內(nèi)部牽制、會計控制做起，建立物質(zhì)控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應收賬款控制制度、成本費用控制制度、預算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會計控制為基礎進行管理制度設計，建立中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務管理控制、質(zhì)量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實現(xiàn)價值最大化，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制要以價值控制作為長期戰(zhàn)略目標。為保證內(nèi)部控制順利執(zhí)行，應進行風險管理和內(nèi)部控制成本效益分析。同時，還應注意加強內(nèi)部控制執(zhí)行力的建設，以實現(xiàn)控制目標。(三)健全以財務管理為主的管理制度，堅決規(guī)范會計工作秩序根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財務管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。經(jīng)營者應支持會計人員履行職責，嚴格執(zhí)行會計制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行實事求是的分析。維護會計人員的合法權(quán)益。在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應有限額，切實把好財務關(guān)。在實行廠務公開時，做到財務公開，有效地杜絕違法行為。(四)建立健全科學決策機制 對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，對每類經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化適用，造成經(jīng)濟損失。(五)根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才 人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來勝任。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進本企業(yè)各類人才的快速成長。(六)設立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。比如，企業(yè)會計系統(tǒng)的每一個環(huán)節(jié)都是一個控制的過程。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財務信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財務信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)企業(yè)財務方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財務的信息。一個健全的信息系統(tǒng)應該能夠提供質(zhì)量較高的信息，所謂高質(zhì)量，是指內(nèi)容適當、及時、正確且可取得。(七)加強內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計機構(gòu)應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。(八)重視企業(yè)基礎工作的檢查考核，實行嚴格的獎罰制度 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。參考文獻【1】1閻達五，楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建Ⅱ】．會計研究，2001，(02)．【2】2高林萍，齊澤明．談企業(yè)內(nèi)部會計控制制度田．會計之 友，2004，00)．【3】孫義榮．企業(yè)內(nèi)部財務控制存在問題及對策探討田．科 技信息(學術(shù)研究)。2007，(23)．第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場中涌現(xiàn)，每個中小企業(yè)中都會存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當務之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進行分析。中小企業(yè)的特點隨著市場經(jīng)濟的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保資產(chǎn)的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，企業(yè)負責人的態(tài)度決定了其對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機制不嚴謹。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則21 有效性原則企業(yè)負責人必須重視內(nèi)部控制制度的實施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。22 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題31 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，中小企業(yè)存在會計信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領導為了達到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計人員做假賬，導致會計賬目混亂、會計信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴謹。中小企業(yè)在實施內(nèi)控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質(zhì)的控制，致使財務工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機會。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導致需要資金時出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應收賬款不能及時地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴謹。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經(jīng)營控制制度不健全。在經(jīng)營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。32 中小企業(yè)內(nèi)部實施缺乏有效的監(jiān)督機制中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復的情況出現(xiàn)。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內(nèi)部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設有內(nèi)部審計部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計部門設在財務部下，而內(nèi)部審計中最重要的是財務信息的審計，嚴重損害了內(nèi)部審計部門的獨立性，使其不能充分發(fā)揮應有的職能，導致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領導監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。33 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低一是沒有科學的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運營效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險精神不斷積累著成功的經(jīng)驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識不足，造成企業(yè)的管理不當。在中小企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)目標的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關(guān)鍵的生存法則。34 中小企業(yè)