【正文】 性會計資格認證制度管理上抓起,促進中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī),提高業(yè)務(wù)水平。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同,在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費用也不一樣。 控制標準明確 考核和評價內(nèi)部控制的有效性,必須有明確的衡量質(zhì)量和業(yè)績的標準。企業(yè)負責(zé)人在任用員工尤其是財會人員時任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對自己進行控制，其對內(nèi)部控制的理解是對下不對上。(五)公司治理機制不完善在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時日。首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從最基礎(chǔ)層面的內(nèi)部牽制、會計控制做起，建立物質(zhì)控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應(yīng)收賬款控制制度、成本費用控制制度、預(yù)算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會計控制為基礎(chǔ)進行管理制度設(shè)計，建立中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)管理控制、質(zhì)量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實現(xiàn)價值最大化，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制要以價值控制作為長期戰(zhàn)略目標。(四)建立健全科學(xué)決策機制 對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，對每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化適用，造成經(jīng)濟損失。企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財務(wù)的信息。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu)，完整的控制制度。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對策0 引言從當(dāng)前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，筆者根據(jù)當(dāng)前一些中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題、現(xiàn)狀，提出一些自己對加強企業(yè)內(nèi)部控制的看法。 對內(nèi)部控制制度認識的片面性。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。實行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點：明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嫹椒ê统绦颍还ぷ鬏啌Q；獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時計算當(dāng)日收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對相符，做到日清月結(jié)。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。要著手培養(yǎng)自己的人才,逐步建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系,加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育,促進本企業(yè)各類人才的快速成長，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使得他們更好地勝任工作崗位。 加強內(nèi)部審計控制。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。設(shè)計內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。 內(nèi)部審計職能弱化。 缺乏有效的監(jiān)督機制，法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，保持相對獨立性。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。(六)設(shè)立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情。經(jīng)營者應(yīng)支持會計人員履行職責(zé)，嚴格執(zhí)行會計制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行實事求是的分析。二、對策(一)領(lǐng)導(dǎo)重視一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制是否有效，最重要的在于領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。中小企業(yè)正處于快速增長時期,隨著規(guī)模的不斷擴大,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新,都可能造成內(nèi)部控制的某些失效,因此,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行修改、完善。對于違規(guī)違章的,堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰,并與職務(wù)升降掛鉤。中小企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時,按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設(shè)計不同的組織機構(gòu),充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分,做到簡單、高效、協(xié)調(diào),確保控制目標的實現(xiàn)。 著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題 不相容職務(wù)分離指對不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。內(nèi)部控制是否有效,與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。 崗位設(shè)置缺乏牽制性 人是企業(yè)最重要的資源,也是重要的內(nèi)部控制因素。 對內(nèi)控制度認識有片面性 內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理,更不是組織計劃。目前我國有的企業(yè)并沒有建立起相應(yīng)的企業(yè)文化，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)應(yīng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)文化，加強企業(yè)的凝聚力，從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促 進內(nèi)部控制的有效運行。５．改善企業(yè)監(jiān)督制度。內(nèi)部控制體系就像一個企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度網(wǎng)絡(luò)觸及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的方方面面以及企業(yè)的每一個角落，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入到“在控”的范圍，真正實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”、“在控”。改善控制環(huán)境要從多方面入手，首先，要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化董事會