【正文】 理幅度窄。其次應(yīng)加強(qiáng)管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價(jià)值觀等軟控制的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長期、全面、健康的企業(yè)文化氛圍，使其成員能自覺把誠信盡責(zé)和職業(yè)道德放在首位，并團(tuán)結(jié)一致使其與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合；最后，要強(qiáng)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有清晰的職位“層次順序” 、流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系 [4]，為有效的企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境備件。(4)中小企業(yè)的控制環(huán)境存在明顯的不足企業(yè)控制環(huán)境是指對建立加強(qiáng)或削弱特定政策、秩序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。因此，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立起一套完整、科學(xué)的會計(jì)核算體系，作為企業(yè)科學(xué)管理、良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，以促進(jìn)民營企業(yè)快速、健康發(fā)展。1997 年合并會計(jì)報(bào)表反映，該公司年末資產(chǎn)總計(jì) 45,382 萬元、負(fù)債總計(jì) 27,296 萬元、所有者權(quán)益 18,086 萬元、利潤總額 217 萬元。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀 我國的中小企業(yè)發(fā)跡于20 世紀(jì)80 年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于90 年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來獲得較快的發(fā)展速度。⑥風(fēng)險(xiǎn)控制。④內(nèi)部審計(jì)控制。而只有在建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上正確靈活運(yùn)用各種內(nèi)部控制方法才能真正將內(nèi)部控制落到實(shí)處。③崗位責(zé)任原則。內(nèi)部控制制度體系作為一種嚴(yán)密科學(xué)的管理方法，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中越來越得到企業(yè)管理界的肯定與重視，精明的企業(yè)家在向管理者要效益的同時(shí)，通過完善內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行，防范錯(cuò)弊行為的發(fā)生，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，把企業(yè)推向一個(gè)新的發(fā)展階段。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益集中體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)活動的成果，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不僅有利于促進(jìn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)之間保持協(xié)調(diào)，也有利于促進(jìn)各環(huán)節(jié)之間的相互監(jiān)督和制約，防止錯(cuò)弊現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動健康有序的進(jìn)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制不僅是一種面大量廣的基礎(chǔ)性管理，而且也是一種成本低廉、作用長久的治本性管理，是現(xiàn)代化大生產(chǎn)管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中的基本環(huán)節(jié)。 issue。由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系都比較薄弱，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺等，這些問題如果長期得不到解決，不但會影響民營企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，更會嚴(yán)重影響到國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，迫切需要構(gòu)建一個(gè)全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準(zhǔn)則、法規(guī)相互銜接，在中小企業(yè)向大型企業(yè)或上市公司發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制能順利過渡，又能充分考慮中小企業(yè)自身的特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資管理混亂、小金庫現(xiàn)象嚴(yán)重，以及灰色消費(fèi)現(xiàn)象的頻頻發(fā)生。在我國中小企業(yè)內(nèi)部控制過程中一般堅(jiān)持一下原則：①相互牽制原則。協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。②授權(quán)批準(zhǔn)控制。廣義的財(cái)產(chǎn)保全控制可以包括對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。單位要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,對市場和形勢謹(jǐn)慎估計(jì),并能隨著國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式和理念,設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。然而，或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢：多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學(xué)，有法不依，有的逃避金等；有的企業(yè)財(cái)務(wù)不透明，會計(jì)信息質(zhì)量不高，會計(jì)處理隨意性大，會計(jì)信息系統(tǒng)嚴(yán)重失真，如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；有的企業(yè)會計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；有的企業(yè)人為捏造會計(jì)事實(shí)，篡改會計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置賬外賬，亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報(bào)收入和利潤；有的企業(yè)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實(shí)等等。有些國有中小企業(yè)，為了年終向主管機(jī)關(guān)順利交差、完成上級下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)喜不報(bào)憂，只好在賬目上做手腳。檢查發(fā)現(xiàn)，SL 財(cái)務(wù)管理混亂、會計(jì)核算不規(guī)范、基礎(chǔ)工作薄弱、會計(jì)信息嚴(yán)重失真。主要表現(xiàn)為：①對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。(3)經(jīng)營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性我國企業(yè)上演了多年的“ 三國演義” ，即 1/3 企業(yè)贏利、1/3 企業(yè)虧損、另有 1/3 企業(yè)賬面基本持平但實(shí)際仍屬潛虧。控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，包括經(jīng)營管理理念，方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實(shí)物，外部壞境的影響等，只有建立良好的內(nèi)部環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。為此，中小企業(yè)應(yīng)從會計(jì)控制、實(shí)物控制、批準(zhǔn)控制等環(huán)節(jié)做好控制工作。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計(jì)、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相監(jiān)督與制約的作用。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會計(jì)處理。②雖然建立了但很不健全，如較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，較重視對實(shí)物的控制，而忽視對行為者的控制，經(jīng)濟(jì)往來疏于管理，造成資產(chǎn)不清，債權(quán)債務(wù)不實(shí)。但現(xiàn)行會計(jì)監(jiān)督存在局限性，會計(jì)監(jiān)督職能沒有得到充分