【文章內容簡介】 控制制度的重要性………………………2（一）內部控制制度的概念…………………………………………………………………2（二）中小企業(yè)建立內部控制制度的重要性………………………………………………2三、我國目前中小企業(yè)內部控制制度存在的問題…………………………………………3（一）風險意識淡薄，對內控制度認識不足………………………………………………3（二）組織機構不健全………………………………………………………………………4（三）內控制度不完善，不能適應市場經濟的發(fā)展要求…………………………………4（四）缺乏有效的監(jiān)督機制…………………………………………………………………4四、加強中小企業(yè)內控制度的幾點建議……………………………………………………5（一）提高對內控制度重要性認識，樹立全員內控管理觀念……………………………5（二）合理設置組織機構，合理職責分配…………………………………………………5（三）結合企業(yè)實際，建立行之有效的內部控制制度……………………………………5（四）完善內部審計，強化外部監(jiān)督………………………………………………………7 結束語…………………………………………………………………………………………7 參考文獻………………………………………………………………………………………8淺析中小企業(yè)內部控制制度改革開放以來，隨著市場經濟的高速發(fā)展，中小企業(yè)已成為推動我國經濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。但同時我們看到，由于中小企業(yè)資金來源主要是民營資本，生產經營規(guī)模相對較小、資本和技術構成相對較低，導致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難，發(fā)展緩慢且很難做大做強。究其原因，除了外部資金、政策環(huán)境等客觀因素影響外，企業(yè)內部控制制度在一定程度上缺失，是一個重要的原因，它嚴重影響了中小企業(yè)的經濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此，有必要加強中小企業(yè)內部控制制度建設，提高企業(yè)管理水平，增強競爭實力，最終達到提高經濟效益，促進企業(yè)健康發(fā)展的目的。圍繞這個問題，我們從以下四個方面進行分析。一、中小企業(yè)概述（一）中小企業(yè)定義中小企業(yè)是一個相對的概念，它指的是與本行業(yè)大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產規(guī)模與經營規(guī)模都比較小的經營單位。不同國家、不同經濟發(fā)展的階段、不同行業(yè)對其界定的標準不盡相同，且隨著經濟的發(fā)展而動態(tài)變化，各國一般通常用數量指標和質的指標來界定。2003年2月19日發(fā)布的《關于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規(guī)定的通知》(國經貿中小企〔2003〕143號)，對主要行業(yè)的中小企業(yè)的標準作出了明確的界定。該標準是根據企業(yè)職工人數、銷售額、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定的。按照《通知》的規(guī)定工業(yè)中的中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數2000 人以下，或銷售額30000 萬元以下，或資產總額為40000 萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數300 人及以上，銷售額3000 萬元及以上，資產總額4000 萬元及以上；其余為小型企業(yè)。（二）中小企業(yè)特點及其在國民經濟中發(fā)展中的重要地位中小企業(yè)本身規(guī)模較小、業(yè)務單一、經營靈活、效率較高，同時還表現為組織結構簡單，組織制度缺失、管理水平不高等特點。改革開放特別是黨的十五大以來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經濟和社會發(fā)展中的地位和作用日益增強。目前，全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數的99％。中小企業(yè)大約提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。近年來的出口總額中，有60％以上是頁 第 1中小企業(yè)提供的。中小企業(yè)已成為中國經濟發(fā)展的主力軍，對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。二、內部控制制度的概念與中小企業(yè)建立內部控制制度的重要性（一）內部控制制度的概念內部控制是指企業(yè)為實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內部控制制度是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內部控制制度的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。（二）中小企業(yè)建立內部控制制度的重要性，實現經營目標、提升經營效率的客觀需要伴隨時代發(fā)展與社會進步，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的潮流，健全與完善起一套現代化的企業(yè)管理制度，重點要保證企業(yè)各部門與單位間的權責明確。為了強化內部管理，提升管理經營效益，應該健全企業(yè)內部監(jiān)督治理機制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。而內部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經營效率而存在的，它能夠促進企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經營活動的順利進行。企業(yè)想要實現自己的管理經營目標，僅靠單獨幾個部門的努力與配合是不夠的，它需要企業(yè)從上至下的全面協調與合作。而內部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎與前提來發(fā)揮作用的，內部控制包含有一系列的會計、審計、業(yè)務部門的制度及其規(guī)劃，它貫穿于企業(yè)管理經營的方方面面當中，涉及到企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過內部控制，可以有效地將內部的各個部門進行連接，使其形成合力，不斷提升工作效率，從而保障企業(yè)經營目標的順利實現。頁 第 2一套健全、完善的企業(yè)內部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內部各部門與環(huán)節(jié)的經營活動，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進企業(yè)的各項決策方針的順利實施。企業(yè)內部制定出的各項規(guī)章制度，是企業(yè)貫徹國家政策、法規(guī)的基礎與前提。企業(yè)通過內部控制制度，可以及時發(fā)現管理經營中出現的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調整與糾正，從而促進各項規(guī)章制度與經營決策能夠更好地為企業(yè)進行服務。伴隨市場經濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)的經營風險也在加劇。企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大，就必須對企業(yè)風險進行有效的控制與防范。內部控制制度可以健全企業(yè)的風險管理系統(tǒng)，促進企業(yè)開展風險識別、風險評估、風險分析等工作，加強企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經營目標的順利實現。、有效、可靠的會計信息的需要會計信息的真實性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內部所重點關注的問題，它是企業(yè)進行一切管理經營決策的前提與基礎，在企業(yè)當中占有十分重要的地位。內部控制制度通過內部審計、崗位輪換、職務分離等方法與手段能夠對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現全面的監(jiān)督與控制，從而能夠及時發(fā)現問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出企業(yè)生產經營的實際狀況。伴隨市場經濟的迅猛發(fā)展，經濟一體化的進程逐漸加快，先進、科學的信息技術在企業(yè)中的地位越來越突出。伴隨經濟一體化的步伐，企業(yè)風險也在逐漸加劇，而應對風險最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內部控制制度，通過一系列的制度與措施，可以提升企業(yè)的管理經營效率，從而保障企業(yè)總體目標的順利實現，增強自己的綜合競爭能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地，從而不斷增強國際競爭力。三、我國目前中小企業(yè)內部控制制度存在的問題（一）風險意識淡薄，對內控制度認識不足頁 第 3隨著社會經濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，中小企業(yè)經營風險不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業(yè)抗風險能力較差。很多中小企業(yè)的部門和個人都沒有認識到內控制度的重要性，還有許多企業(yè)對內控認識只停留在前置階段，認為內部控制就是內部監(jiān)督，大多數中小企業(yè)把內部控制看成一堆文件、手冊和制度，即使已經制定出相應內部控制制度的企業(yè)，大多也都做表面文章，寫在紙上，掛在墻上給人看。（二）組織機構不健全現代企業(yè)要求“產權明晰、權責分明、政企分開、管理科學”，而目前中小企業(yè)普遍存在權責不清，管理混亂，內部機構不健全，內控制度即使有也沒有嚴格執(zhí)行，在管理中人情味太重，往往是情大于法，制度形同虛設等問題。組織結構不合理，部門和部門之間、上級和下級之間缺少協調、有效的溝通渠道，信息反饋滯后，不能適時監(jiān)控，信息不對稱問題嚴重，缺乏有效的激勵機制和監(jiān)控機制，導致業(yè)務部門之間相互扯皮，辦事拖拉，出了問題相互推卸責任，處理事情沒有全局觀念。（三）內控制度不完善，不能適應市場經濟的發(fā)展要求目前，雖然部分中小企業(yè)建立了一定的內控制度，但仍然不夠全面，沒有覆蓋到企業(yè)所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)的各個業(yè)務領域和管理流程中，沒有建立自我防范和約束機制，達不到國家財經法規(guī)和相關制度對內控制度的要求。個別中小企業(yè)甚至沒有書面的內控制度，人治痕跡明顯。有的中小企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成會計信息失真；有的中小企業(yè)未實行不相容職務相分離的原則，沒有必要的內部牽制與制衡。由于內控制度不健全，近年來中小企業(yè)人為捏造會計數據、私設小金庫、亂攤成本、隱瞞收入、虛報利潤、惡意逃繳稅款等現象時有發(fā)生。隨著市場經濟的不斷發(fā)展和完善，中小企業(yè)內部控制已經落后于市場經濟的發(fā)展步伐，這嚴重影響了中小企業(yè)的經濟效益和持續(xù)發(fā)展。（四）缺乏有效的監(jiān)督機制監(jiān)督包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內部監(jiān)督一般通過內部審計來實現，但中小企業(yè)內部審計的效果卻不盡人意。一方面，內部審計部門缺乏足夠的獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效；另一方面，審計的范圍狹窄，大多內審機構把重點放在財務收支的監(jiān)督上，對評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應有的作用。外部監(jiān)頁 第 4督包括政府監(jiān)督各社會監(jiān)督，但由于信息的不透明，對中小企業(yè)的外部監(jiān)督往往存在較高的監(jiān)督成本，致使內部控制失去了有效執(zhí)行的外在壓力。四、加強中小企業(yè)內控制度的幾點建議（一）提高對內控制度重要性認識，樹立全員內控管理觀念內部控制制度的建立與實施，核心在于人，這不僅要求管理者對內部控制有足夠的重視，還要讓全體員工自覺樹立起內控管理的觀念。作為會計控制的主體，會計人員的業(yè)務素質和內控知識的高低尤為重要，針對目前中小企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術水平普遍較低，會計基礎工作不規(guī)范、所披露會計信息不真實的狀況，應加強中小企業(yè)財會人員業(yè)務知識的培訓工作，提高專業(yè)技術水平和內部會計控制能力。同時，中小企業(yè)還要定期對企業(yè)負責人、相關部門負責人和職工進行內部控制方面制度規(guī)范的培訓工作，使其掌握和了解內部控制的重要性，掌握自身的工作崗位內部控制的基本規(guī)范，使其知曉自己每一個工作環(huán)節(jié)都要受到內部控制制度的牽制和約束。（二）合理設置組織機構，合理職責分配中小企業(yè)應更新管理理念和管理方式，建立現代企業(yè)制度，科學地設立股東會、董事會、監(jiān)事會及經營管理層之間的相互監(jiān)督、層層制約的治理結構，實現企業(yè)的所有權與經營權相分離，做到責任、權利和利益相統(tǒng)一。同時，管理者應根據企業(yè)所處的環(huán)境并結合自身的狀況，科學劃分管