【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)控控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。3中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題近幾年來我國經(jīng)濟(jì)飛速提升，我國中小企業(yè)正在快步進(jìn)入發(fā)展的黃金時(shí)段。中小企業(yè)的規(guī)模較小，但其應(yīng)變能力強(qiáng)、工作效率高、工作機(jī)制靈活的優(yōu)勢，使得它們的發(fā)展不斷壯大。但在現(xiàn)階段，它在不斷發(fā)展的同時(shí)，也暴露了許多問題家族性企業(yè)、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)無法分離、變動(dòng)率高、壽命不長等，很明顯，這些都說明了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制還很不完善。因此，進(jìn)入二十世紀(jì)以來，國家財(cái)政部接連出臺內(nèi)控基本規(guī)范、會計(jì)規(guī)范以及其他規(guī)范，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制也逐漸發(fā)展起來。在關(guān)系到中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀的問題上，有專家學(xué)者，曾就重點(diǎn)在以下幾個(gè)方面對我國百余家中小企業(yè)進(jìn)行分析調(diào)查。下面我就通過以下31至36幾張表來具體的分析以下。在圖31中可以看出，78個(gè)參與調(diào)查的企業(yè)中，49個(gè)企業(yè)董事長與總經(jīng)理不是同一人，%，說明有超過半數(shù)以上的中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，其企業(yè)得到了決策專業(yè)化的好處，能夠促使企業(yè)能夠快速發(fā)展。與此同時(shí)，我們也應(yīng)該看到，在所調(diào)查的企業(yè)當(dāng)中，有29家中小企業(yè)董事長與總經(jīng)理由同一人擔(dān)任，%，這說明還存在一些企業(yè)無視兩權(quán)分離的制度，公司大權(quán)一人把控，符合我國現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)。同時(shí)，有56家企業(yè)擁有較為規(guī)范的行為準(zhǔn)則，%，52家企業(yè)沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，%，這說明大多數(shù)企業(yè)能夠做到擁有自己的行為規(guī)范，看到了規(guī)范化流程的優(yōu)勢，但是絕大部分企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)意識，難以風(fēng)險(xiǎn)評估，而在市場經(jīng)濟(jì)下，這是非?？膳碌?。仔細(xì)研究數(shù)據(jù)，我們還可以清晰的看到，%的企業(yè)員工能夠有學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會，%的企業(yè)擁有較好的員工激勵(lì)機(jī)制，這說明中小企業(yè)也看重員工的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，但是在員工的激勵(lì)方面做得還不夠好，有待進(jìn)一步提高。表31內(nèi)控制境與風(fēng)險(xiǎn)評估的調(diào)查結(jié)果在內(nèi)部控制的實(shí)施方面，可以看出，9項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)部控制內(nèi)容，較嚴(yán)格實(shí)施與嚴(yán)格實(shí)施達(dá)到50%以上的占到7項(xiàng)，僅擔(dān)保與籌資兩項(xiàng)實(shí)施效果一般，沒有超過50%，而在收付款業(yè)務(wù)、采購與銷售業(yè)務(wù)、貨幣資金方面更是超過65%，這說明中小企業(yè)能夠在自身的核心層面上較嚴(yán)格的實(shí)施內(nèi)部控制，但是迫于企業(yè)自身的完整度與規(guī)模的限制，無法全面的實(shí)施，這是需要進(jìn)一步改進(jìn)的。而在下面內(nèi)部控制實(shí)施方法的調(diào)查中我們看到，情況也是喜憂參半。在系統(tǒng)控制、職責(zé)分離與審批授權(quán)方面做得較好，在信息、財(cái)產(chǎn)保全等余下的幾方面做得不夠到位，所有這些都說明了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展不完備，方式方法較為單一，需進(jìn)一步完善。表32內(nèi)部控制內(nèi)容的調(diào)查結(jié)果表33內(nèi)部控制方法的調(diào)查結(jié)果從表34中可以看出，絕大部分中小企業(yè)都承認(rèn)內(nèi)控的優(yōu)勢與意義，在涉及到的調(diào)查的五項(xiàng)內(nèi)容中，以為作用較大及很大的均在60%以上，尤其在保證公司經(jīng)營符合法律法規(guī)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)有效進(jìn)行這兩項(xiàng)上在75%以上；但是也同時(shí)有三分之一左右的中小企業(yè)的信息不能有效的傳達(dá)，部門之間溝通不暢，這說明我國中小企業(yè)需要在信息溝通方面繼續(xù)改進(jìn)，加強(qiáng)各部門之間的信息的溝通，減少管理者直接對各部門活動(dòng)的直接干涉。表34內(nèi)部控制作用狀況的調(diào)查結(jié)果表35信息與溝通情況的調(diào)查結(jié)果企業(yè)的內(nèi)部控制的運(yùn)行并不是靜止、一成不變的，它是會隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而逐漸完善的，而只有通過嚴(yán)密的監(jiān)督才能確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。通過圖35的調(diào)查結(jié)果顯示，在所有調(diào)查的79個(gè)中小企業(yè)中，有55個(gè)沒有建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，48個(gè)未對內(nèi)控進(jìn)行定期評估，%，這說明中小企業(yè)嚴(yán)重缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)并沒有定期檢查監(jiān)督的意識。%%，這說明多數(shù)中小企業(yè)還在做這方面的努力，希望得到更多的幫助與指導(dǎo)。表36內(nèi)部控制監(jiān)督的調(diào)查結(jié)果內(nèi)部控制存在的問題來源于當(dāng)前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，透過上面的圖表，我們不難得出以下結(jié)論：（1）內(nèi)部控制意識淡薄我國中小企業(yè)多為民營企業(yè)，管理層大多缺乏足夠的經(jīng)營意識，思想觀念保守，其發(fā)展也只是憑借著自身眼光在經(jīng)濟(jì)大潮中的賭博式精神。自身對內(nèi)部控制觀念性不足甚至于理解出現(xiàn)偏頗或錯(cuò)誤，出現(xiàn)自己控制公司即為內(nèi)部控制的滑稽思想。再加上只重視短期獲利忽視長遠(yuǎn)利益，使得企業(yè)管理者往往對內(nèi)部控制不放在心上。即使個(gè)別管理者意識到內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)，但是或許限于周圍環(huán)境，也難以達(dá)到理想的效果。管理層的內(nèi)控意識松懈導(dǎo)致員工的無規(guī)則無秩序，公司內(nèi)部控制一盤散沙。（2）崗位職責(zé)不明確由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、員工較少，很容易造成崗位職責(zé)不清，職員分工不細(xì)，工作內(nèi)容交叉重疊的現(xiàn)象，而這些都是內(nèi)控弱化的表現(xiàn)。例如：制單與審核同一人完成；財(cái)務(wù)章與法人章由同一人保管；手工不續(xù)時(shí)記賬；出納既收錢又開收據(jù)等；財(cái)務(wù)人員交接程序不全。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的制約，內(nèi)控的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，需要得到有效的內(nèi)部監(jiān)督作為保障。而通過前面圖表分析我們可以看出我國大多數(shù)中小企業(yè)缺乏內(nèi)部控制體制，監(jiān)督體系的缺失導(dǎo)致其監(jiān)管不力，內(nèi)控也就得不到有效的執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的內(nèi)在成分之一，中小企業(yè)由于沒有有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而又不會定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，加之自身先天不足，資本缺乏、經(jīng)營不當(dāng)、信用度不高、信息不透明等導(dǎo)制抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下，極易破產(chǎn)。4中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因分析企業(yè)快速發(fā)展的先決條件之一就是擁有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，而我國中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不規(guī)范嚴(yán)重制約著中小企業(yè)的發(fā)展。目前我國中小企業(yè)既有有限公司，又有股份公司，很多中小企業(yè)的成功說明了我國中小企業(yè)的發(fā)展是迎合了當(dāng)前的發(fā)展趨勢的。然而在大量中小企業(yè)不斷加入的同時(shí)，大量的中小企業(yè)又像大浪淘沙般迅速的離去，究其原因，缺乏規(guī)范的公司治理機(jī)構(gòu)是關(guān)鍵。我國中小企業(yè)的發(fā)展的在很大意義上代表著一個(gè)家族、一個(gè)小集體的發(fā)展。中小企業(yè)在其起步初期，由于自身規(guī)模小，工作機(jī)制靈活，市場轉(zhuǎn)變快，適應(yīng)性強(qiáng)等良性特點(diǎn)，家族式“兩權(quán)合一”的管理模式方便快捷，有利于集中有限力量促進(jìn)全公司的發(fā)展。但是，當(dāng)企業(yè)發(fā)展的一定程度時(shí)，“兩權(quán)合一”的管理弊端又阻礙了公司的發(fā)展。（1）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不相分離的管理模式容易造成企業(yè)所有者獨(dú)斷專行，個(gè)人的盲目性決策觀點(diǎn)必然會使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提高。（2）集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身的管理模式造成企業(yè)所有者難以接受高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理層，造成企業(yè)經(jīng)營模式落后。（3）企業(yè)內(nèi)部員工通過血緣關(guān)系、朋友義氣相連接，造成內(nèi)部管理程序的執(zhí)行不力，排斥外來員工。（4）所有者一手掌控大權(quán)，公司業(yè)務(wù)量的加大必然造成所有者精力的大量使用而不堪重負(fù)，長此以往，公司必然效率下降，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展?！≡谖覈行∑髽I(yè)中，董事會大多都為“內(nèi)聘董事”，相對于大型企業(yè)的“獨(dú)立董事”來講，他們可能在名義上檢查監(jiān)督公司治理層的同時(shí)又受到公司治理層的管理，再加上公司內(nèi)部人際關(guān)系復(fù)雜，“監(jiān)事”“董事”間具有親屬關(guān)系，因此，監(jiān)事、董事、經(jīng)理層的權(quán)利制衡往往流于形式，難以真正起到制衡作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度中的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的徹底分離產(chǎn)生的職業(yè)經(jīng)理人，由于中小企業(yè)老板經(jīng)理們?nèi)狈χR基礎(chǔ)與管理技能，個(gè)人魅力感不強(qiáng)，所以職業(yè)經(jīng)理人對中小企業(yè)的成長是至關(guān)重要的。然而，中小企業(yè)管理者在這方面意識不強(qiáng)，很多甚至不以為然，從而造成了職業(yè)經(jīng)理層的嚴(yán)重缺乏。另一方面，即便是在擁有職業(yè)經(jīng)理層存在的中小企業(yè)內(nèi)部，很多經(jīng)理人也會在業(yè)務(wù)執(zhí)行方面受到企業(yè)所有者的制約，畏手畏腳，難以達(dá)到理想的效果。企業(yè)文化影響企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)需要團(tuán)結(jié)向上、凝聚力強(qiáng)的企業(yè)文化輔以配合。企業(yè)文化作為企業(yè)的最高