【正文】 在此，我真誠的感謝老師在這幾年給予我知識的傳輸和對我論文的指導。感謝我的各位老師傳授我知識， 感謝李瑜導師對我在寫論文這段過程的指導，在我 寫論文 的過程中，老師從選題指導、論文框架到細節(jié)修改，都給予我 細致的指導，提出了寶貴的意見和建議，老師以嚴謹?shù)那髮W的治學態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風和大膽的創(chuàng)新進取精神對我產(chǎn)生重要影響。所以 ,中小企業(yè)要發(fā)展壯大 ,必須解決內(nèi)部 控制問題，針對本企業(yè)現(xiàn)狀建立和完善適合自己企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制對策。而且已成為密切員工上下、左右關(guān)系、形成企業(yè)向心力的有力補充。二是要開展豐富的文體活動。企業(yè)精神是企業(yè)文化靈魂，是 全 體員工上下溝通的結(jié)晶。要創(chuàng)建豐富的企業(yè)文化，應側(cè)重抓好兩個方面的工作。拓寬溝通渠道。只有這樣，企業(yè)才能團結(jié)一致，形成有凝聚力的團隊。企業(yè)內(nèi)部良好人際關(guān)系的建立，來源于和諧的氣氛和密切的溝通。通過員工代表大會，由企業(yè)領(lǐng)導向員工報告年度目標和任務(wù)，明確發(fā)展方向，幫助員工樹立信心。首先在 企 業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個專門的機構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部溝通步入制度化、規(guī)范化的軌道。這是做好中小企業(yè)內(nèi)部溝通工作的根本。中小 企 業(yè)由于規(guī)模較小、報告層次較少，可能比大型企業(yè)更容易實現(xiàn)有效的溝通．建立的信息系統(tǒng)和溝通可能不需要和大型企業(yè)一樣正式和復雜，管理層可能會更多地參與日常經(jīng)營管理活動，不需要很多書面的政策和程序指引， 但一些必要的機制必須建立。信息系統(tǒng)不僅處理 企 業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。 （五） 加強信息系統(tǒng)與溝通 良好的信息系統(tǒng)與溝通有助于提高內(nèi)部控制的效率和 效果。他們的誠信和價值觀對全體員工起到榜樣和示范的作用。內(nèi)部控制的建立和健全無法超越制定、管理和監(jiān)督企業(yè)活動的管理人員的誠信和道德價值觀水平。 培養(yǎng)企業(yè)員工尤其是管理層的誠信和價值觀 。它直接影響著內(nèi)部控制的實施情況和成效。 注重管理哲學和文化建設(shè) 。最后，建立和完善管理者的考核晉升制度。收入報酬激勵可以使管理者和員工的個人收益與企業(yè)的經(jīng)營效益緊密結(jié)合，一方面，產(chǎn) 生一定的自我約束機制；另一方面，可調(diào)動員工的生產(chǎn)積極性。 建立內(nèi)部激勵機制 。自省就是指企業(yè)應定時或不定時地對自身的經(jīng)營行為和發(fā)展狀況進行反省。內(nèi)部控制的約束機制應包括 ： 自律、自省和自控。 建立內(nèi)部約束機制 。良好的企業(yè)文化有助于在企業(yè)職工中形成向心力，保障內(nèi)部控制制度得以順利實施。媒體要有職業(yè)操守，如實報道，對于不符合內(nèi)控標準的問題要如實曝光．保證民眾和其他利益相關(guān)方的知情權(quán)和話語權(quán)，不能包庇縱容；對于信譽佳、內(nèi)部控制得力的企業(yè)應如實宣傳。注冊會計師、媒體和個人都可以從各自的角度監(jiān)督企業(yè)行為．提出企業(yè)完善內(nèi)控的 方法。社會監(jiān)督也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制情況的重要措施。目前關(guān)于企 業(yè)內(nèi)控建設(shè)規(guī)定散見于公司法、證券法、會計法、破產(chǎn)法及刑法等法律法規(guī)，沒有構(gòu)成完整、嚴密的法律體系，還存在著違法獎罰不清、懲處力度過小過輕、監(jiān)管成本高等問題，為此應大力完善內(nèi)控建設(shè)的外部法治環(huán)境．逐漸完善企業(yè)內(nèi)部控制法律體系，或推進公司法、證券法等相關(guān)法律的修訂和完善，對企業(yè)內(nèi)部控制加強外部監(jiān)管，指導企業(yè)內(nèi)部控制的實踐。完善企業(yè)內(nèi)控制度的外部法治環(huán)境，對建立和完善內(nèi)控制度具有強大的推動作用。 為了發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應做到加強內(nèi)部審計的行業(yè)自律和引導及賦予內(nèi)部審計足夠的權(quán)利，并對內(nèi)部審計機構(gòu) 實施 監(jiān)督。 其在工作中不僅有以上職能，也具有控制的功能，它既要檢查和評價其他各項內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果，是對內(nèi)部控制的再控制。 強化內(nèi)部審計。對人員素質(zhì)有兩方面的要求：一是人員知 識水平、業(yè)務(wù)技能的規(guī)定；二是人員思想品德、道德修養(yǎng)的要求。 加強人力資源管理。崗位責任的制定應做到“事事有人管，人人有專責，辦事有標準，工作有檢查”使各級人員都能在其位、謀其政。內(nèi)部控制對于企業(yè)和管理層的意義在于：保證國家的方針、政策和財經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹 7 執(zhí)行 ； 保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確落實 ； 保證會計資料的真實性和正確性 ； 保證財務(wù)活動的合法性和有效性 ； 維護財產(chǎn)物資的安全性和完整性 ； 保證各項經(jīng)營活動的正常、有效進行。因此，管理層對內(nèi)部控制的認識和重視是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮效力的重要條件。精既是好，把內(nèi)部控制做到最好，最優(yōu)；細既是細致，把內(nèi)部控制做到各個可能涉及的細節(jié)；準既是準確，體現(xiàn)在信息的準確表達，判斷準確，抉擇準確；嚴既是嚴格，做到偏差最小，認真到位。首先要加強企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重要性、必要性及職工的職業(yè)道德教育和內(nèi)部控制的學習。如果管理者對內(nèi)部控制得到足夠的重視，就會在內(nèi)部控制工作上進行大力支持，并以身作則。內(nèi)部控制的實際效用和根本目標根本沒有達到。相當多數(shù)的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制，但是內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠，內(nèi)部控制的建立只是為了應付檢查。內(nèi)部控制對規(guī)模較小的企業(yè)來說初看其作用不大，但是從長遠利益出發(fā)，內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展起到相當重要的作用。一部分中小企業(yè)管理者認為進行內(nèi)部控制所帶來的效益遠不及進行內(nèi)部控制所投入的資本。 （三）內(nèi)部控制的成本效益 內(nèi)部控制涉及企業(yè)的各個部門，每一個步驟，是一套科學規(guī)范的管理制度。有著這種思維模式的中小企業(yè)對內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重視程度也是不夠的。 6 （二） 不具備科學的內(nèi)部控制觀念 許多中小企業(yè)是從家庭作坊做起，對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、采購等方面有著豐富的經(jīng)驗，從而使管理層 形成了這樣的思維模式。更不具備對內(nèi)部控制的認知能力，也無法認識到內(nèi)部控制對風險管理的重要作用。 四、 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因 （一）企業(yè)管理者素質(zhì)差 企業(yè)的管理者的管理素質(zhì)差，沒有風險管理意識。風險評估機制是企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標，在發(fā)展自己的經(jīng)營業(yè)務(wù)或采購、生產(chǎn)、銷售和融資等計劃時，以科學的發(fā)展方法的觀念為指導，樹立風險預測、管理的機制。 （六）風險評估意識薄弱 中小企業(yè)的管理者風險意識相當薄弱，在決策時只是評鑒自己的主觀意識和個人經(jīng)驗進行。造成不僅 上情下達難，而且下情上傳更難。當前諸多中小企業(yè)，各項工作都由管理者一個人說了算。盡管許多中小企業(yè)領(lǐng)導者有良好的