【正文】 ，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。一、內(nèi)部控制五要素企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下五個要素：。中小企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。中小企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。 監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。對于控制環(huán)境而言，董事會是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行破壞既定內(nèi)部會計控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。為了加強(qiáng)財務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)不無關(guān)系。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務(wù)報表及進(jìn)行的一系列財務(wù)分析等也就毫無意義。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財務(wù)會計控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。2008年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。上海財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文參考文獻(xiàn)《會計監(jiān)督與內(nèi)部控制》 中國財經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社 2012年6月第四版 會計研究（2011年第02期）建立和完善內(nèi)部控制的思考 顧曉安主編《審計學(xué)》 上海財經(jīng)大學(xué)出版社 2005年2月第一版4.《會計人員繼續(xù)教育教程》 上海市會計人員繼續(xù)教育教材編寫組 上?？萍汲霭嫔?2007年5月《內(nèi)部控制案例》復(fù)旦大學(xué)出版社 2011年8月第三版 《企業(yè)內(nèi)部控制研究》北京經(jīng)濟(jì)管理出版社 2009年9月第四版《商場現(xiàn)代化》2009年3月第539期 《經(jīng)濟(jì)法》中國財經(jīng)經(jīng)濟(jì)法出版社 2012年4月 、朱建國 上海財經(jīng)大學(xué)出版社 2008年8月第二版第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討中小企業(yè)內(nèi)部控制探討摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的生命線，是確保企業(yè)在當(dāng)今競爭激烈的經(jīng)濟(jì)浪潮中立穩(wěn)腳跟的鎮(zhèn)海神針。 加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)、合法、有效性控制加強(qiáng)合規(guī)、合法性控制即是確保企業(yè)應(yīng)遵循國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)的上海財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文要求，保證每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動都能夠在合規(guī)、合法的狀態(tài)下開展。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯、并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小型企業(yè)陷入流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。資金作為企業(yè)營運的基礎(chǔ)是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制制度落實好壞與否，重要的還取決于會計道德自律水準(zhǔn)的高低?！安蛔黾儋~”是每個會計最基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的現(xiàn)象，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。授權(quán)批準(zhǔn)控制方面相對其他環(huán)節(jié)做得較好，但授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任方面缺乏明確規(guī)定，單位內(nèi)部各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能超越權(quán)限，或變通處理。中小型企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費用也不一樣。 加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有效。要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時多了一份制約，多了一份提醒、多了一道程序，才能使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風(fēng)險，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)多了一份保障。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會計人員和所以員工。公司管理層不懂票據(jù)的重要性。如果要留在北京，也應(yīng)該與廠家簽訂一個嚴(yán)密的協(xié)定，不能沒有相應(yīng)合同和票據(jù)憑證。案例點評萬達(dá)軟件公司從管理方面、財務(wù)制度方面及公司合同方面都存在著嚴(yán)重的問題。這樣好管理一些?！睍嬚f：“我們沒有壓過盤”光盤廠家說：“怎么會沒有??？XX就到我們這里來壓過盤，欠XX錢。該公司內(nèi)任何一個業(yè)務(wù)員只要一個電話就可以讓廠家生產(chǎn)光盤。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的批準(zhǔn)，以防止有人在開設(shè)銀行存款賬戶中為個人或小集團(tuán)牟取私利。內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，就是合理保證財務(wù)報告信息的可靠性。賬務(wù)處理不實。首先，各種資產(chǎn)需要由使用部門提出，采購部門、企業(yè)內(nèi)部的建筑或建設(shè)部門一般無權(quán)首先提出采購的要求，而且資產(chǎn)采購的審批人同采購要求提出者要進(jìn)行分離。二則是因為企業(yè)財務(wù)管理紊亂，經(jīng)常改變資金用途，忽略了專項資金用途。虛報這種情況常發(fā)生在企業(yè)費用列支過程中，相關(guān)人員通過虛開發(fā)票和假發(fā)票等手法虛報費用，為自己和本部門獲取私利，這不但上海財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金預(yù)算和管理上的混亂，而且會使費用和成本相關(guān)賬戶數(shù)字不實，最后還會引起舞弊和腐?。幻邦I(lǐng)常常是有關(guān)人員虛開或更改相關(guān)憑證，冒充他人領(lǐng)取款項、冒充他人報銷、發(fā)生事由張冠李戴等，都是屬于這種情況。案例點評這份震撼人心的審計報告，暴露出該單位的內(nèi)部控制何等薄弱。經(jīng)審計，該廠2004年10月至2007年3月。經(jīng)審計，其中：手機(jī)15部97530元，舞廳、轎車230944元。用于彌補2005年發(fā)生的虧損。隱瞞收入。應(yīng)交未交稅費。公款私存。（1）。上海財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文（3）。擠占在建工程。同時，開票員應(yīng)將發(fā)票存根交記賬員，由其記錄銀行日記賬。對于應(yīng)收賬款的收回要及時入賬，張某延期入賬的手段并不高明，只是企業(yè)在這方面沒有相應(yīng)的控制措施。由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)而不是存在于公司中的實物性上海財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文資產(chǎn)，對其是否可收回對公司的真實財務(wù)狀況影響很大。先后挪用公款26萬元。例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金上海財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行；對存貨的控制只考慮生產(chǎn)對存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。 經(jīng)營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性我國企業(yè)上演了多年的“三國演義”，即1／3企業(yè)盈利、1／3企業(yè)虧損、另有1／3企業(yè)賬面基本持平但實際仍屬潛虧。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。 資產(chǎn)安全完整系數(shù)低中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病：（1）對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些國有中小型企業(yè)，為了年終向主管機(jī)關(guān)順利交差、完成上級下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報喜不報憂，只好在賬目上做手腳。中小企業(yè)賬目不清，信息失真的原因主要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金的目的。 從內(nèi)部控制目標(biāo)上看，在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性 會計信息失真現(xiàn)象普遍存在財政部曾組織各地財政監(jiān)察專員辦事處對159戶企業(yè)會計信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。有不少國有企業(yè)子啊改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子與董事會高度重疊，致使國有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位，權(quán)責(zé)不清，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，對企業(yè)的發(fā)展都是不利的。這些無疑給會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制順利開展造成極大的隱患。而長期以來無論是正規(guī)的會計學(xué)歷教育還是會計繼續(xù)教育，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容都很淺顯而不系統(tǒng)，財務(wù)人員對內(nèi)部控制知識也十分缺乏。往往一人身兼兩職甚至數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)內(nèi)部往往只重視會計職能，而忽視財務(wù)管理職能的發(fā)揮，所以在存上海財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文貨庫存管理和現(xiàn)金交易結(jié)算等方面缺乏必要的內(nèi)部控制和審計制度，財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)控制、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析和財務(wù)考核等財務(wù)環(huán)節(jié)薄弱，資金籌措和營運能力十分有限。許多中小企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學(xué)，有法不依，想方設(shè)法打擦邊球，有的逃避納稅、逃避債務(wù)的愿望比較強(qiáng)烈；偏好投機(jī)取巧，產(chǎn)品技術(shù)含量較低，質(zhì)量意識較淡薄，造成客戶資源不廣，顧客忠誠度低；管理隨意性大，制度化、規(guī)范化和程序化差，沒有預(yù)算或預(yù)算彈性過大，造成管理粗放，職能部門職責(zé)不清，信息不暢，管理死角不少；不注重企業(yè)文化建設(shè)，不重視精神激勵，獎懲沒有制度，員工的不公平強(qiáng)烈；管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，不注重才能，強(qiáng)調(diào)忠誠老實，往往真正有才能的人得不到重用，企業(yè)留不住人才；財務(wù)不透明，會計信息質(zhì)量不高，會計處理隨意性大，信息失真嚴(yán)重。我國的中小企業(yè)發(fā)跡于上世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于90年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時期，進(jìn)入本世紀(jì)后，獲得較快的發(fā)展速度。近年來的出口總額中，有60％以上是中小企業(yè)提供的。我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。上海財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文企業(yè)是現(xiàn)代社會中最主要的經(jīng)濟(jì)組織，沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動就不能取得預(yù)期效果。在COSO報告中，認(rèn)為內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部五大組成部分的豐富內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。審計準(zhǔn)則委員會與1995年發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告第78號》，全面接受了COSO報告的觀點，并自1997年1月起生效?！秾徲嫓?zhǔn)則公告第55號》從1990年1月起實行，自此，《審計準(zhǔn)則公告第29號》中將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制的提法也被“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”所取代。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。競爭的日趨激烈，使得各級管理人員不得不進(jìn)行全面企業(yè)管理的探索。當(dāng)時的內(nèi)部牽制是基于以下兩個基本設(shè)想：兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機(jī)會很小；兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。 內(nèi)部控制發(fā)展內(nèi)部控制具有其科學(xué)的定義和豐富的內(nèi)容，只有深刻理解內(nèi)控的內(nèi)涵才能明確如何強(qiáng)化內(nèi)控。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指管理當(dāng)局為確保法律、法規(guī)及經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，維護(hù)財產(chǎn)物資的完整，保證組織財務(wù)會計和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時性與可靠性，避免或降低各種風(fēng)險，促進(jìn)單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性，實現(xiàn)既定的組織目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，綜合利用各種分析方法，針對人、財、物等各種生產(chǎn)要素及相關(guān)業(yè)務(wù)活動而制定和實施的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查，自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。他認(rèn)為，內(nèi)上海財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文部牽制由三個要素構(gòu)成：職責(zé)分工、會計記錄、人員輪換。內(nèi)部控制的該階段發(fā)展是隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而形成的。1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和注冊會計師的重要性》的報告中，對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這也是我國目前CPA沿用的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。COSO于1992年提出了題為“內(nèi)部控制——整體框架”的研究報告，這就是著名的COSO報告。是一種“全部控制論”的概念。我國的企業(yè)工作者很有必要適應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)控的三大目標(biāo)出發(fā)，去考察本單位上述五大組成部分的各個方面，看是否建立了健全的內(nèi)控制度，而且看這些制度是否得以認(rèn)真貫徹實施。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。中小企業(yè)大約提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。但是，中小企業(yè)的內(nèi)控管理依舊不容樂觀。然而，上海財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢