【文章內容簡介】 求。而只有在建立內部控制結構的基礎上正確靈活運用各種內部控制方法才能真正將內部控制落到實處。我國中小企業(yè)內部控制一般有以下方法：①不相容職務相互分離控制。根據(jù)內部控制的要求,單位在確定和完善組織結構的過程中,應當遵循不相容職務相互分離的原則,合理設計會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。②授權批準控制。授權批準控制是指單位在辦理各項經濟業(yè)務時,必須經過規(guī)定程序的授權批準。這種控制方法要求單位明確涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容,單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。③會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定適合本單位的會計制度,明確會計憑證、賬簿和財務會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。④內部審計控制。內部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內部審計,既是內部控制的一個組成部分,又是內部控制的一種特殊形式⑤財產保全控制。廣義的財產保全控制可以包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。而狹義的財產保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。 風險控制，風險一般是指某一行動的結果具有變動性,風險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結果。風險分為來自生產經營方面的經營風險和舉債帶來的財務風險。單位要牢固樹立風險意識,對市場和形勢謹慎估計,并能隨著國內的經濟環(huán)境和形勢的變化轉換經營方式和理念,設置風險管理機制。⑥風險控制。風險一般是指某一行動的結果具有變動性,風險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結果。風險分為來自生產經營方面的經營風險和舉債帶來的財務風險。單位要牢固樹立風險意識,對市場和形勢謹慎估計,并能隨著國內的經濟環(huán)境和形勢的變化轉換經營方式和理念,設置風險管理機制。二、 我國中小企業(yè)內部控制工作的現(xiàn)狀與存在的問題我國的中小企業(yè)已經成為支撐經濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國家經濟戰(zhàn)略性調整而日益突出。根據(jù)國家經貿委發(fā)布的《2022年中國中小企業(yè)發(fā)展報告》 ，％的資產，％的職工就業(yè)，％的社會銷售額，還為國家創(chuàng)造％的稅收。事實也證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢頭好的地區(qū)也是經濟最活躍的地區(qū)，江浙、廣東地區(qū)可為例證。但中小企業(yè)的內部控制管理不容樂觀。我國中小企業(yè)內部控制工作的現(xiàn)狀 我國的中小企業(yè)發(fā)跡于20 世紀80 年代的短缺經濟，發(fā)展于90 年代國有經濟的調整時期，近幾年來獲得較快的發(fā)展速度。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務單一、經營靈活、效率較高的優(yōu)點，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。由于中小企業(yè)是在市場經濟中出生和成長起來的，具有很強的生存意識，大多采用了集中一點、尋找空白、特色經營、關鍵環(huán)節(jié)突破等經營策略，具備較好的經營彈性。然而，或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢：多數(shù)中小企業(yè)組織結構簡單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學，有法不依，有的逃避金等；有的企業(yè)財務不透明，會計信息質量不高，會計處理隨意性大，會計信息系統(tǒng)嚴重失真，如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；有的企業(yè)會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；有的企業(yè)人為捏造會計事實，篡改會計數(shù)據(jù)，設置賬外賬，亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報收入和利潤；有的企業(yè)資產不清，債務不實等等。追根尋源，相當一部分中小企業(yè)對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內部控制制度“印在紙上、掛在墻上” ，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執(zhí)行情況如何，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。我國中小企業(yè)內部控制工作存在的問題我國經濟一體化進程的不斷加快，中小企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等生存風險，而實施科學的內部控制制度就包括建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并確認高風險領域，以加強管理。但我國中小企業(yè)普遍缺乏這種機制，在會計信息、資產和經營活動三方面的控制缺乏有效性。（1）會計信息失真現(xiàn)象普遍存在會計信息失真、做假賬已經成為全國性的普遍問題。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以達到偷逃稅金為目的。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務量少、交易金額較小等特點，不易引起各檢查機關的足夠重視。二是以達到粉飾業(yè)績?yōu)槟康?。有些國有中小企業(yè)，為了年終向主管機關順利交差、完成上級下達的經濟指標，報喜不報憂，只好在賬目上做手腳。三是企業(yè)財務基礎薄弱，致使會計信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會計根本沒有會計資格證書，不具備起碼的會計基礎知識，難免賬務處理不出現(xiàn)錯誤，導致會計信息失真?！　∧暇┧鼾埞荆ㄏ路Q SL）成立于 1990 年，是一家擁有相當知名度和規(guī)模的企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。SL 1997 年度會計報表由 SL 本部及蘇州 SL 食品工貿公司、浙江紹興 SL 皇家實業(yè)公司、浙江 SL 集團鏡湖保健飲料廠、浙江 SL 集團涪陵有限責任公司五家具有法人資格、實行獨立核算的企業(yè)報表匯編而成。1997 年合并會計報表反映，該公司年末資產總計 45,382 萬元、負債總計 27,296 萬元、所有者權益 18,086 萬元、利潤總額 217 萬元。當年會計報表未經社會中介機構審計。1999 年 7 月，財政部門派出檢查組，對 SL 及其下屬四個子公司 1997 年會計信息質量進行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，SL 財務管理混