【正文】 加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業(yè)財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經濟業(yè)務全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相監(jiān)督與制約的作用。建立健全的資產安全完整維護體系針對中小型企業(yè)在資產管理運作方面所暴露的弊端，應采取行之有效的控制手段。①努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營運的基礎是企業(yè)財務管理的重要內容,把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，對資金的調撥進行嚴密的權限控制，從而減少資金的流失。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。②加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對已經取得確鑿證據后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。③加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。④杜絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產物資的管理。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。企業(yè)負責人必須高度重視內部控制制度并自覺接受監(jiān)督檢查長期以來，由于種種原因，我國中小企業(yè)對內部控制制度包括內部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。具體表現(xiàn)在：①未建立內部控制制度，或沒有成文的內控制度，導致缺乏明確的控制程序和標準。②雖然建立了但很不健全，如較重視供產銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內部控制結構的整體協(xié)調，較重視對實物的控制，而忽視對行為者的控制，經濟往來疏于管理，造成資產不清，債權債務不實。③雖然制定有內部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行 不落實，未能發(fā)揮有效作用來制約會計違法行為的發(fā)生。所有權與經營權高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內部約束性。 中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，企業(yè)的投資者同時就是經營者，企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)之所以內部管理混亂，就是因為一些領導破壞如職責分離、授權批準等內部控制制度。企業(yè)管理者的自身問題，從而使得內部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。企業(yè)領導者必須自覺接受內部控制的制約，力求內部控制在企業(yè)中隨時發(fā)揮作用。會計監(jiān)督是提高經濟效益的有效手段。但現(xiàn)行會計監(jiān)督存在局限性，會計監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。應加大法律法規(guī)學習、宣傳的力度，為會計監(jiān)督提供良好環(huán)境；全面實行會計人員委派制度，讓會計人員依法監(jiān)督；提高會計人員自身素質，是加強內部會計監(jiān)督的有效途徑。結論企業(yè)的內部控制制度是為了適應生產經營的管理需要而產生的，是現(xiàn)在企業(yè)內部管理制度的一個重要組成部分，只要存在經營活動，就需要有相應的內部控制制度。中小企業(yè)正處于快速增長時期，隨著規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經營環(huán)境的。變化、職能的調整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內部控制的某些失效，現(xiàn)在行之有效的內部控制系統(tǒng)，可能三、五年后會不再適應。因此，應該根據企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時對內部控制系統(tǒng)進行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經營管理取得更大的效果,中小企業(yè)內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優(yōu)點和不足。只有根據企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當?shù)膬炔靠刂企w系，才能發(fā)揮其應有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。參考文獻[1] [M]. 北京：經濟科學出版社， 2022[2] [M].北京： 高等教育出版社 ,2022.[3] [M]. 中國商業(yè)出版社,2022.[4] [M] .中國財政經濟出版社 , 2022.[5] [M]. 企業(yè)管理出版社 ,2022.[6] 李 [J]. 冶金財會 ,2022, (7): 3738. [7] 門培、 [M]. 中國經濟出版社 , 2022.[8] 、問題及對策 [J]. 經濟師，2022，（6）: 208[9] [J]. 會計之友, 2022, (3): 2122 . [10] 熊南永、彭林君..審計學 [M]. 上海：立信會計出版社， 2022[11]劉春泉、張 濤、矛燕峰. 試論中小企業(yè)內部控制制度構建 [J]. 農業(yè)科技管理，2022，26（1）: 89 92.[12] [M]. 北京：經濟科學出版社 ,2022.[13] D .C .North (1990)，Institutions institutionalc hange and Economic Performance C ambridge U niversity Press.[14] Jaekc. Rorbortson (1998).Auditing(English edition),機械工業(yè)出版社.[15]AlvinA Arens,JamesK Loebbecke RandaljEiderand .(2022).AuditingAn Integrated AP P roach(English Addition).清華大學出版致 謝在論文的準備和寫作過程中，筆者得到了 XXX 老師的悉心指導和熱情幫助……。