【正文】 加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門(mén)、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相監(jiān)督與制約的作用。建立健全的資產(chǎn)安全完整維護(hù)體系針對(duì)中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理運(yùn)作方面所暴露的弊端，應(yīng)采取行之有效的控制手段。①努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,把握資金的來(lái)龍去脈，對(duì)資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，對(duì)資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。中小企業(yè)特別要注意對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的控制：核定庫(kù)存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴(yán)防白條抵庫(kù)。②加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。對(duì)已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會(huì)計(jì)處理。③加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫(kù)、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。④杜絕重錢(qián)不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。物資保管員應(yīng)定期與會(huì)計(jì)對(duì)賬以保證賬、卡、物相符，以便對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)正確的處理。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)部控制制度并自覺(jué)接受監(jiān)督檢查長(zhǎng)期以來(lái)，由于種種原因，我國(guó)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用普遍認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。具體表現(xiàn)在：①未建立內(nèi)部控制制度，或沒(méi)有成文的內(nèi)控制度，導(dǎo)致缺乏明確的控制程序和標(biāo)準(zhǔn)。②雖然建立了但很不健全，如較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，較重視對(duì)實(shí)物的控制，而忽視對(duì)行為者的控制，經(jīng)濟(jì)往來(lái)疏于管理，造成資產(chǎn)不清，債權(quán)債務(wù)不實(shí)。③雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行 不落實(shí)，未能發(fā)揮有效作用來(lái)制約會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性。 中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者的自身問(wèn)題，從而使得內(nèi)部控制沒(méi)有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須自覺(jué)接受內(nèi)部控制的制約，力求內(nèi)部控制在企業(yè)中隨時(shí)發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。但現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督存在局限性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。應(yīng)加大法律法規(guī)學(xué)習(xí)、宣傳的力度，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供良好環(huán)境；全面實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制度，讓會(huì)計(jì)人員依法監(jiān)督；提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)，是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效途徑。結(jié)論企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，只要存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)正處于快速增長(zhǎng)時(shí)期，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的。變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內(nèi)部控制的某些失效，現(xiàn)在行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可能三、五年后會(huì)不再適應(yīng)。因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理取得更大的效果,中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，無(wú)論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問(wèn)題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1] [M]. 北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社， 2022[2] [M].北京： 高等教育出版社 ,2022.[3] [M]. 中國(guó)商業(yè)出版社,2022.[4] [M] .中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 , 2022.[5] [M]. 企業(yè)管理出版社 ,2022.[6] 李 [J]. 冶金財(cái)會(huì) ,2022, (7): 3738. [7] 門(mén)培、 [M]. 中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社 , 2022.[8] 、問(wèn)題及對(duì)策 [J]. 經(jīng)濟(jì)師，2022，（6）: 208[9] [J]. 會(huì)計(jì)之友, 2022, (3): 2122 . [10] 熊南永、彭林君..審計(jì)學(xué) [M]. 上海：立信會(huì)計(jì)出版社， 2022[11]劉春泉、張 濤、矛燕峰. 試論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建 [J]. 農(nóng)業(yè)科技管理，2022，26（1）: 89 92.[12] [M]. 北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2022.[13] D .C .North (1990)，Institutions institutionalc hange and Economic Performance C ambridge U niversity Press.[14] Jaekc. Rorbortson (1998).Auditing(English edition),機(jī)械工業(yè)出版社.[15]AlvinA Arens,JamesK Loebbecke RandaljEiderand .(2022).AuditingAn Integrated AP P roach(English Addition).清華大學(xué)出版致 謝在論文的準(zhǔn)備和寫(xiě)作過(guò)程中，筆者得到了 XXX 老師的悉心指導(dǎo)和熱情幫助……。