我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀-文庫吧資料
2025-08-05 01:14本頁面
【正文】 工都是控制的主體和控制的客體的綜合。它是一個(gè)能使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，培育企業(yè)員工的忠誠度的向心力所在。缺乏適合中國國情及我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部控制指南，直接影響了規(guī)范的實(shí)際適用程度。長期以來，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直是被作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由企業(yè)經(jīng)營管理者來制定，然而，我國中小企業(yè)管理者通常文化水平不高，企業(yè)的管理還處于家族式管理的較多，這使得我國中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制知之甚少，甚至沒有內(nèi)部控制，或者即使有內(nèi)部控制，也因不完善或執(zhí)行不力而流于形式。目前我國最完整的內(nèi)部控制規(guī)范是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相應(yīng)的配套指引，然而它是以大型上市公司為藍(lán)本的，并不是專門針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范。目前我國資本市場運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律法規(guī)還不健全，各部門在制定內(nèi)部控制框架和規(guī)范過程中缺乏協(xié)調(diào)，各自為政，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法形成統(tǒng)一的、完整的框架。三、目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的成因分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因是多方面的，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因，既有執(zhí)行面的問題，也有組織結(jié)構(gòu)不合理的因素。在積極參與國際市場的競爭過程中，一次次的反傾銷事件卻讓我們看到，許多中國企業(yè)的國際化進(jìn)程目前還處于嚴(yán)重疲軟狀態(tài)——核心技術(shù)的缺失、全球化品牌的匱乏以及對(duì)國際市場游戲規(guī)則的生疏，讓中國一些中小企業(yè)在國際市場上如履薄冰。這說明，我國企業(yè)在迅速發(fā)展的同時(shí)，品牌管理還缺乏國際視野。對(duì)于國際化的運(yùn)作程序知之甚少，更多的一點(diǎn)也不重視。因此，經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變也要求企業(yè)管理必須創(chuàng)新。這使得管理只是粗放的，能源與原材料消耗高、資源利用率低、浪費(fèi)嚴(yán)重、效益低下的現(xiàn)象普遍存在。這種情況，又必然要求企業(yè)管理進(jìn)行變革和創(chuàng)新，以建立起以市場為導(dǎo)向的開放型、自主型、集約型、人本型的管理模式。一方面，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)管理是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的封閉型、被動(dòng)型、粗放型、物本型的管理模式?？傮w看，我國企業(yè)管理的創(chuàng)新工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，企業(yè)管理迫切需要進(jìn)一步創(chuàng)新。企業(yè)之間的競爭格局也必然從封閉型趨向開放型并處于日益全球化的進(jìn)程之中。另外，雖然有的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望，一方面是內(nèi)部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。加之，中小企業(yè)特別是民營企業(yè)公司建設(shè)不夠規(guī)范，一般是公司建立者一手遮天，建立這樣的制度反而會(huì)縮手縮腳，束縛他們的行動(dòng)，造成內(nèi)部控制現(xiàn)象嚴(yán)重。一旦出現(xiàn)重大失誤，企業(yè)倒閉的現(xiàn)實(shí)不可避免。同時(shí)，中小企業(yè)忽視人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，一部分人員素質(zhì)能力低下。這在很大的程度上是由于沒有健全的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度沒有得到很好的實(shí)施。貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理層及其他人員的影響。2008年5月22日財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型、中小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。1985年頒布實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》是我國的第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律。在1996年12月財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)容(包括控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序)等做出了規(guī)定。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對(duì)于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。為增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。 企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實(shí)踐才能提高經(jīng)營管理效率，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競爭力。雖然同時(shí)中小企業(yè)內(nèi)部控制越來越受到人們的重視與關(guān)注，但從各國企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致企業(yè)倒閉或面臨危機(jī)的事件卻時(shí)有發(fā)生。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部工業(yè)的比重高達(dá)99%以上,從業(yè)人員占80%左右，工業(yè)總產(chǎn)值占60%以上，外貿(mào)出口占全國的68%，稅收占我國總稅收55%?；?
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