【正文】 監(jiān)督公司治理層的同時(shí)又受到公司治理層的管理，再加上公司內(nèi)部人際關(guān)系復(fù)雜，“監(jiān)事”“董事”間具有親屬關(guān)系，因此，監(jiān)事、董事、經(jīng)理層的權(quán)利制衡往往流于形式，難以真正起到制衡作用。（3）企業(yè)內(nèi)部員工通過(guò)血緣關(guān)系、朋友義氣相連接，造成內(nèi)部管理程序的執(zhí)行不力，排斥外來(lái)員工。（1）所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不相分離的管理模式容易造成企業(yè)所有者獨(dú)斷專(zhuān)行，個(gè)人的盲目性決策觀點(diǎn)必然會(huì)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提高。中小企業(yè)在其起步初期，由于自身規(guī)模小，工作機(jī)制靈活，市場(chǎng)轉(zhuǎn)變快，適應(yīng)性強(qiáng)等良性特點(diǎn)，家族式“兩權(quán)合一”的管理模式方便快捷，有利于集中有限力量促進(jìn)全公司的發(fā)展。然而在大量中小企業(yè)不斷加入的同時(shí)，大量的中小企業(yè)又像大浪淘沙般迅速的離去，究其原因，缺乏規(guī)范的公司治理機(jī)構(gòu)是關(guān)鍵。4中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析企業(yè)快速發(fā)展的先決條件之一就是擁有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，而我國(guó)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不規(guī)范嚴(yán)重制約著中小企業(yè)的發(fā)展。而通過(guò)前面圖表分析我們可以看出我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)缺乏內(nèi)部控制體制，監(jiān)督體系的缺失導(dǎo)致其監(jiān)管不力，內(nèi)控也就得不到有效的執(zhí)行。例如：制單與審核同一人完成；財(cái)務(wù)章與法人章由同一人保管；手工不續(xù)時(shí)記賬；出納既收錢(qián)又開(kāi)收據(jù)等；財(cái)務(wù)人員交接程序不全。管理層的內(nèi)控意識(shí)松懈導(dǎo)致員工的無(wú)規(guī)則無(wú)秩序，公司內(nèi)部控制一盤(pán)散沙。再加上只重視短期獲利忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，使得企業(yè)管理者往往對(duì)內(nèi)部控制不放在心上。表36內(nèi)部控制監(jiān)督的調(diào)查結(jié)果內(nèi)部控制存在的問(wèn)題來(lái)源于當(dāng)前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，透過(guò)上面的圖表，我們不難得出以下結(jié)論：（1）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄我國(guó)中小企業(yè)多為民營(yíng)企業(yè)，管理層大多缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，思想觀念保守，其發(fā)展也只是憑借著自身眼光在經(jīng)濟(jì)大潮中的賭博式精神。通過(guò)圖35的調(diào)查結(jié)果顯示，在所有調(diào)查的79個(gè)中小企業(yè)中，有55個(gè)沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，48個(gè)未對(duì)內(nèi)控進(jìn)行定期評(píng)估，%，這說(shuō)明中小企業(yè)嚴(yán)重缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)并沒(méi)有定期檢查監(jiān)督的意識(shí)。表32內(nèi)部控制內(nèi)容的調(diào)查結(jié)果表33內(nèi)部控制方法的調(diào)查結(jié)果從表34中可以看出，絕大部分中小企業(yè)都承認(rèn)內(nèi)控的優(yōu)勢(shì)與意義，在涉及到的調(diào)查的五項(xiàng)內(nèi)容中，以為作用較大及很大的均在60%以上，尤其在保證公司經(jīng)營(yíng)符合法律法規(guī)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)有效進(jìn)行這兩項(xiàng)上在75%以上；但是也同時(shí)有三分之一左右的中小企業(yè)的信息不能有效的傳達(dá)，部門(mén)之間溝通不暢，這說(shuō)明我國(guó)中小企業(yè)需要在信息溝通方面繼續(xù)改進(jìn)，加強(qiáng)各部門(mén)之間的信息的溝通，減少管理者直接對(duì)各部門(mén)活動(dòng)的直接干涉。而在下面內(nèi)部控制實(shí)施方法的調(diào)查中我們看到，情況也是喜憂(yōu)參半。仔細(xì)研究數(shù)據(jù)，我們還可以清晰的看到，%的企業(yè)員工能夠有學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，%的企業(yè)擁有較好的員工激勵(lì)機(jī)制，這說(shuō)明中小企業(yè)也看重員工的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，但是在員工的激勵(lì)方面做得還不夠好，有待進(jìn)一步提高。與此同時(shí)，我們也應(yīng)該看到，在所調(diào)查的企業(yè)當(dāng)中，有29家中小企業(yè)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理由同一人擔(dān)任，%，這說(shuō)明還存在一些企業(yè)無(wú)視兩權(quán)分離的制度，公司大權(quán)一人把控，符合我國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)。下面我就通過(guò)以下31至36幾張表來(lái)具體的分析以下。因此，進(jìn)入二十世紀(jì)以來(lái)，國(guó)家財(cái)政部接連出臺(tái)內(nèi)控基本規(guī)范、會(huì)計(jì)規(guī)范以及其他規(guī)范，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制也逐漸發(fā)展起來(lái)。中小企業(yè)的規(guī)模較小，但其應(yīng)變能力強(qiáng)、工作效率高、工作機(jī)制靈活的優(yōu)勢(shì)，使得它們的發(fā)展不斷壯大。上述五個(gè)方面相互關(guān)聯(lián)，共同組成了內(nèi)部控制的整體架構(gòu)，保障了內(nèi)控控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。90年代以后，美國(guó)“COSO報(bào)告”出臺(tái)，用以下圖示可以的表明：“COSO”報(bào)告內(nèi)部控制整體架構(gòu)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控圖23“COSO”報(bào)告這五個(gè)層次劃分，控制環(huán)境是整體，它體現(xiàn)著企業(yè)的目標(biāo)及政策、管理者的能力與風(fēng)格，具有統(tǒng)籌作用；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在保障指標(biāo)的前提下減少風(fēng)險(xiǎn)，這是首次提出，是獨(dú)創(chuàng)。(3)控制程序是指管理者為達(dá)到特定目的制定的程序政策。(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指任何類(lèi)型的業(yè)務(wù)規(guī)則，應(yīng)當(dāng)分別，分類(lèi)，登記確認(rèn)和報(bào)告。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)又分為三個(gè)方面，如下圖所示：控制環(huán)境控制程序會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)圖22內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三個(gè)方面(1)控制環(huán)境指的是創(chuàng)設(shè)、增強(qiáng)或減弱能夠引起企業(yè)內(nèi)控程序變化的因素。兩者相互配合，將財(cái)務(wù)與日常事務(wù)控制相結(jié)合，促使內(nèi)部控制有了進(jìn)一步的發(fā)展。而事實(shí)也已充分證明，內(nèi)部牽制系統(tǒng)的真實(shí)可靠，內(nèi)部牽制機(jī)制可以減少錯(cuò)誤和舞弊，所以在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論，內(nèi)部控制仍然是及其重要的一環(huán)。內(nèi)部牽制其實(shí)施的目的主要是加強(qiáng)每一個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的牽制性，實(shí)現(xiàn)交叉管理，避免出現(xiàn)私人舞弊。隨著現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的不斷完善，內(nèi)部控制理論也在不斷地發(fā)展演變。其劃分標(biāo)準(zhǔn)如下表22所示：表22我國(guó)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)（7大行業(yè)）伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)也迅猛成長(zhǎng)起來(lái)。如表21所列示的七國(guó)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)：表21七國(guó)中小企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)于國(guó)外來(lái)講，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的界定發(fā)展遲緩，直到《中小企業(yè)促進(jìn)法》的出現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)才有了真正的法律依據(jù)。而在現(xiàn)實(shí)生活中，由于定量更加直觀有說(shuō)服力，所以大多數(shù)國(guó)家都運(yùn)用這一方法，當(dāng)然也不排除極少數(shù)國(guó)際運(yùn)用定性方式。對(duì)于中小企業(yè)的劃分，世界上的各國(guó)有不同的劃分方法，但是一般來(lái)說(shuō)，最為常見(jiàn)的為定量的界定與定性的界定。本論文主要從以下五個(gè)部分來(lái)闡述我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制：引言部分主要介紹選題背景及研究所采取的方法以及對(duì)國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)的綜述；第二部分是對(duì)中小企業(yè)與內(nèi)部控制理論的講解；論文的第三、四部分為論文的重點(diǎn)，分別論述了中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題以及問(wèn)題的成因分析；第五部分是針對(duì)中小企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題及成因闡述措施。(3)圖表分析法，通過(guò)設(shè)計(jì)表格對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，直觀的表現(xiàn)內(nèi)控實(shí)施狀況、內(nèi)控實(shí)施的優(yōu)缺點(diǎn)等。運(yùn)用到的研究方法具體如下：(1)文獻(xiàn)綜述法，文獻(xiàn)綜述的方法是建立在大量文獻(xiàn)閱讀與文獻(xiàn)的分析上的，通過(guò)大量閱讀相關(guān)內(nèi)部控制的理論與實(shí)施，有針對(duì)性的提煉自身觀點(diǎn)，是本篇文章的關(guān)鍵。本文借鑒前人研究理論，結(jié)合當(dāng)前國(guó)內(nèi)實(shí)際，較靈活使用“現(xiàn)狀分析對(duì)策型”常規(guī)研究思路，通過(guò)參考實(shí)際調(diào)研數(shù)據(jù)，詳細(xì)講述企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，并分析其原因，最后提出解決措施。內(nèi)部控制制度是美好的，但是卻總在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的執(zhí)行上面大打折扣，致使其無(wú)法發(fā)揮提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的巨大作用。所以，我們要加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化公司治理流程。內(nèi)部控制與審計(jì)緊緊相關(guān)，內(nèi)部控制是企業(yè)審計(jì)的對(duì)象，而審計(jì)是內(nèi)部控制的實(shí)施保障，這就需要我國(guó)企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，把自審與社會(huì)外部的審查結(jié)合起來(lái)，完善自身的內(nèi)控系統(tǒng)。越來(lái)越多的人認(rèn)為，有效的內(nèi)部控制能夠減輕企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)營(yíng)效益，防止或者有效減少違規(guī)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)于保障資金安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高營(yíng)運(yùn)獲利能力具有重要的作用。2004年，最新內(nèi)控研究成果《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》即(COSOERM)報(bào)告的出臺(tái)，標(biāo)志著美國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善。而大量的財(cái)務(wù)違規(guī)、舞弊出現(xiàn)的根源直指不完善的內(nèi)控系統(tǒng)。以美國(guó)為例，1949年內(nèi)部控制學(xué)說(shuō)出現(xiàn)，并將其劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理控制。一般說(shuō)來(lái)，世界各國(guó)內(nèi)部控制理論的發(fā)展基本上可以分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部系統(tǒng)控制、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、內(nèi)部整體框架與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這幾個(gè)不同階段。當(dāng)前我們國(guó)家在中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題上缺乏規(guī)范與相應(yīng)政策，但在國(guó)內(nèi)國(guó)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速變化發(fā)展的今天，依照中小企業(yè)內(nèi)控