【正文】 用研究—以某公司為例 112 會(huì)計(jì)舞弊的甄別與防范 113 論中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究 115 增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)企業(yè)影響的研究 117 從成本與收益角度看企業(yè)誠(chéng)信我國(guó)上市公司“零現(xiàn)金股利”現(xiàn)象探析 119 論公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究電商企業(yè)發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析 122 增值稅轉(zhuǎn)型及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響 123 論xx電機(jī)公司的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性我國(guó)房地產(chǎn)上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司績(jī)效的研究 125 某科技公司融資與金融創(chuàng)新研究 126 我國(guó)股權(quán)激勵(lì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)影響的研究公司存貨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范——以某公司為例 128 環(huán)境績(jī)效審計(jì)問(wèn)題研究上市公司非財(cái)務(wù)信息披露存在的問(wèn)題與對(duì)策 130 民營(yíng)上市公司投資行為與效率研究會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式上市公司內(nèi)部控制披露情況研究——以某集團(tuán)為例 133 審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的比較、計(jì)量與管理 134 我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者薪酬激勵(lì)的問(wèn)題與對(duì)策 135 我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的動(dòng)機(jī)研究我國(guó)高校教育成本核算存在的問(wèn)題及對(duì)策思考 137 某紡織公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的研究基于某公司非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的公允價(jià)值研究 139 華美閥門(mén)有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析 140 論我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策 141 我國(guó)民航業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究淺談海一角裝潢公司固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題 143 某軋輥公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策研究 144 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題研究 145 中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系研究 146 淺析會(huì)計(jì)舞弊及風(fēng)險(xiǎn)防范我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究我國(guó)企業(yè)降低成本費(fèi)用的方法與途徑探討—以朗科科技企業(yè)為例 149 所有者權(quán)益變動(dòng)表在財(cái)務(wù)分析中的作用研究 150 xx公司在財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用中存在的誤區(qū)及其改進(jìn) 151 某水泥公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究152 中小企業(yè)債務(wù)融資的風(fēng)險(xiǎn)及其防范—以某公司為例 153 基于核心競(jìng)爭(zhēng)力的某汽車(chē)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究 154 企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃研究 155 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的分析156 成長(zhǎng)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及其控制 157 我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范 158 某科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制 159 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究160 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研究 161 某公司內(nèi)部控制研究 162 股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)問(wèn)題探討 163 某公司應(yīng)收賬款管理的研究164 某建設(shè)監(jiān)理公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制研究 165 論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制166 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策探討 167 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策168 某食品公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的敏感性因素的分析研究 169 內(nèi)部控制理論的發(fā)展對(duì)我國(guó)健全內(nèi)部控制的啟示 170 企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究171 基于生命周期理論的某公司融資策略研究 172 上市公司盈余管理探析173 基于價(jià)值鏈管理視角下的紡織行業(yè)成本控制研究 174 對(duì)我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）175 高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)研究 176 國(guó)外環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露對(duì)我國(guó)的啟示177 中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策 178 促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究179 SAP與用友ERP系統(tǒng)中相關(guān)模塊比較研究180 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)報(bào)表盈余質(zhì)量影響的案例研究 181 房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 182 我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的問(wèn)題及建議183 服裝生產(chǎn)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某服裝加工廠為例 184 鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策探討 185 我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 186 我國(guó)家電業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究 187 某彩塑公司存貨管理問(wèn)題研究188 信息不對(duì)稱與中小企業(yè)融資方式選擇189 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收費(fèi)現(xiàn)狀及對(duì)策研究——以某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例 190 支持再生資源行業(yè)發(fā)展的稅收政策的研究 191 淺析我國(guó)中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資192 會(huì)計(jì)處理方法選擇在納稅籌劃中的應(yīng)用研究 193 會(huì)計(jì)信息失真研究194 YHD公司應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題及對(duì)策研究 195 伊利公司財(cái)務(wù)狀況的分析與評(píng)價(jià) 196 對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考197 一汽轎車(chē)股份有限公司的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析與防范 198 某水泥公司營(yíng)運(yùn)資金和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的實(shí)證研究 199 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策200 基于營(yíng)運(yùn)資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例第五篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策2009年6月總第460期第12期 經(jīng)濟(jì)論壇淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策【摘要】針對(duì)目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的沒(méi)有內(nèi)部控制、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的片面性、缺乏有效監(jiān)督機(jī)制等相關(guān)問(wèn)題，提出了內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)、設(shè)計(jì)原則及強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)，樹(shù)立以人為本的新觀念、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制等相關(guān)對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問(wèn)題；對(duì)策一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)、發(fā)展權(quán)統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。前者是由于他們認(rèn)為自己的發(fā)展足以保證財(cái)產(chǎn)的安全完整；后者則是受利益動(dòng)機(jī)驅(qū)使。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任用員工尤其是財(cái)會(huì)人員時(shí)任人惟親，以便為自己牟取利益帶來(lái)方便，管理者不愿意對(duì)自己進(jìn)行控制，其對(duì)內(nèi)部控制的理解是對(duì)下不對(duì)上。(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全發(fā)展規(guī)模不大，組織簡(jiǎn)單，員工人數(shù)少，工作無(wú)法細(xì)分是中小企業(yè)的特點(diǎn)，加之大部分中小企業(yè)都屬于非國(guó)有私營(yíng)企業(yè)，以業(yè)主為核心的垂直管理使這些中小企業(yè)大都不重視會(huì)計(jì)制度建設(shè)。諸如內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，或根本沒(méi)有、或有一部分但不認(rèn)真執(zhí)行。(三)管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限 制，往往認(rèn)為憑個(gè)人的直接控制和直接觀察來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來(lái)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。小型企業(yè)容易推行家長(zhǎng)式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長(zhǎng)期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購(gòu)員一竿子到底的工作方式，認(rèn)為辦事方便。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。(四)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理權(quán)責(zé)不清中小型企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、資產(chǎn)少，著重眼前效益，為了節(jié)減開(kāi)支，往往不設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，或者機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)于精簡(jiǎn)，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實(shí)施內(nèi)部控制的難度較大，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。(五)公司治理機(jī)制不完善在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理機(jī)構(gòu)并未到位，董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子基本上是一套人馬，一年開(kāi)次董事會(huì)在形式上過(guò)過(guò)堂，顧不上什么授權(quán)和監(jiān)管，也談不上內(nèi)部控制。講到強(qiáng)化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員十分認(rèn)同，但談到要加強(qiáng)內(nèi)部控制，好像被蜇一樣，總認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會(huì)增加人員，增添麻煩。很多公司或者沒(méi)有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。二、對(duì)策(一)領(lǐng)導(dǎo)重視一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否有效，最重要的在于領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度。如果領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為很重要，則在會(huì)計(jì)控制的制度和實(shí)施過(guò)程中，都會(huì)給予大力支持并堅(jiān)持按章辦事，以身作則，這樣企業(yè)內(nèi)的其他人員也會(huì)在領(lǐng)導(dǎo)的影響下自覺(jué)遵守已建立起來(lái)的控制制度，況且《會(huì)計(jì)法》也明文規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的責(zé)任主體，有責(zé)任搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。從一些會(huì)計(jì)工作比較好的單位來(lái)看，這些單位都有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴(yán)密，原因之一，是單位領(lǐng)導(dǎo)都很重視會(huì)計(jì)工作的管理和控制，親自抓這項(xiàng)工 作，因此，領(lǐng)導(dǎo)重視，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以實(shí)現(xiàn)的重要條件。（二）健全內(nèi)部控制制度我國(guó)中小企業(yè)由于其控制基礎(chǔ)不同，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)不能采取一刀切的方式，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況區(qū)別對(duì)待。首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從最基礎(chǔ)層面的內(nèi)部牽制、會(huì)計(jì)控制做起，建立物質(zhì)控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應(yīng)收賬款控制制度、成本費(fèi)用控制制度、預(yù)算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)進(jìn)行管理制度設(shè)計(jì)，建立中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)管理控制、質(zhì)量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制要以價(jià)值控制作為長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。為保證內(nèi)部控制順利執(zhí)行，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制成本效益分析。同時(shí)，還應(yīng)注意加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力的建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。(三)健全以財(cái)務(wù)管理為主的管理制度，堅(jiān)決規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)支持會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)事求是的分析。維護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益。在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢(qián)不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實(shí)把好財(cái)務(wù)關(guān)。在實(shí)行廠務(wù)公開(kāi)時(shí)，做到財(cái)務(wù)公開(kāi)，有效地杜絕違法行為。(四)建立健全科學(xué)決策機(jī)制 對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，對(duì)每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)并保證在有關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢查，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化適用，造成經(jīng)濟(jì)損失。(五)根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才 人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來(lái)勝任。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長(zhǎng)。(六)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。比如，企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是一個(gè)控制的過(guò)程。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財(cái)務(wù)的信息。一個(gè)健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供質(zhì)量較高的信息，所謂高質(zhì)量，是指內(nèi)容適當(dāng)、及時(shí)、正確且可取得。(七)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。(八)重視企業(yè)基礎(chǔ)工作的檢查考核，實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，無(wú)論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問(wèn)題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。參考文獻(xiàn)【1】1閻達(dá)五，楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建Ⅱ】．會(huì)計(jì)研究，2001，(02)．【2】2高林萍，齊澤明．談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度田．會(huì)計(jì)之 友，2004，00)．【3】孫義榮．企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在問(wèn)題及對(duì)策探討田．科 技信息(學(xué)術(shù)研究)。2007，(23)．