【導(dǎo)讀】中小企業(yè)在不斷發(fā)展的同時也不斷完善自身的內(nèi)部控制。由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展還不。中小企業(yè)需要依據(jù)自身特點，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術(shù)，也面臨了一系列地問題。企業(yè)經(jīng)營管理者從內(nèi)部牽制原則出發(fā)，沿襲相互制約、相互。新的管理控制方法。為了加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，迫切需要構(gòu)建一個

　　

【正文】 、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相 監(jiān)督與 制約的作用 。 建立健全的資產(chǎn)安全完整維護體系 針對中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理 運作 方面所暴露的 弊端 ，應(yīng)采取行之有效的控制手段。 ① 努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營運的基礎(chǔ)是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容 ,把握資金的來龍去脈，對 資金進行合理的分配與運用，對資金的調(diào)撥進行嚴密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴防白條抵庫。 ② 加強對應(yīng)收賬款的管理。加強應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對賒銷 客戶的信用進行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對 已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理 。 ③ 加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。 ④杜絕 重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應(yīng)定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。 企業(yè)負責人必須高度重視內(nèi)部控制制度并自覺接受監(jiān)督檢查 長期以來，由于種種原因 ，我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。具體表現(xiàn)在：①未建立內(nèi)部控制制度，或沒有成文的內(nèi)控制度，導(dǎo)致缺乏明確的控制程序和標準。②雖然建立了但很不健全，如較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，較重視對實物的控制，而忽視對行為者的控制，經(jīng)濟往來疏于管理，造成資產(chǎn)不清，債權(quán)債務(wù)不實。③雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行 不落實，未能發(fā)揮有效作用來制約會計違法行為的發(fā)生。 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部 約束性 。 中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因為一些領(lǐng)導(dǎo)破壞如職責分離、授權(quán)批準等內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者的自身問題，從而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須自覺接受內(nèi)部控制的制約，力求內(nèi)部控制在企業(yè)中隨時發(fā)揮作用。會 計監(jiān)督是提高經(jīng)濟效益的有效手段。但現(xiàn)行會計監(jiān)督存在局限性，會計監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。應(yīng)加大法律法規(guī)學(xué)習(xí)、宣傳的力度，為會計監(jiān)督提供良好環(huán)境；全面實行會計人員委派制度，讓會計人員依法 監(jiān)督；提高會計人員自身素質(zhì)，是加強內(nèi)部會計監(jiān)督的有效途徑。 結(jié)論 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分，只要存在經(jīng)營活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)正處于快速增長時期，隨著規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的。變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內(nèi)部控制的某些失效，現(xiàn)在行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可能三、五年后會不再適應(yīng)。因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能， 使企業(yè) 的經(jīng)營管理取得更大的效果 ,中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。 參考文獻 [1] 鄭石橋 .內(nèi)部控制實證研究 [M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社， 2020 [2] 徐二明 .企業(yè)戰(zhàn)略管理教程 [M].北京： 高等教育出版社 ,2020. [3] 李鳳鳴 .內(nèi)部控制學(xué) [M]. 中 國商業(yè)出版社 ,2020. [4] 蔣燕輝 .會計監(jiān)督與內(nèi)部控制 [M] .中國財政經(jīng)濟出版社 , 2020. [5] 王世定 .企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計 [M]. 企業(yè)管理出版社 ,2020. [6] 李 戈 .如何加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制 [J]. 冶金財會 ,2020, (7): 3738. [7] 門培 、 金王成 .企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)典案例 [M]. 中國經(jīng)濟出版社 , 2020. [8] 饒軍 .淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策 [J]. 經(jīng)濟師， 2020，（ 6） : 208 [9] 宗秀松 .談中小企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]. 會計之 友 , 2020, (3): 2122 . [10] 熊南永、彭林君 ..審計學(xué) [M].上海：立信會計出版社， 2020 [11]劉春泉、張 濤、矛燕峰 . 試論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建 [J]. 農(nóng)業(yè)科技管理， 2020， 26（ 1） : 89 92. [12] 張躍進 .企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計 [M]. 北京： 經(jīng)濟科學(xué)出版社 ,2020. [13] D .C .North (1990)， Institutions institutionalc hange and Economic Performance C ambridge U niversity Press. [14] Jaekc. Rorbortson (1998).Auditing(English edition),機械工業(yè)出版社 . [15]AlvinA Arens,JamesK Loebbecke RandaljEiderand .(2020).AuditingAn Integrated AP P roach(English Addition).清華大學(xué)出版