【正文】 策IAbstractSmall and mediumsized enterprises in modern society is occupies an important position in the economic organization, no one is perfect, scientific system of internal control, and its economic activity could not obtain the expected : the practice of management to control is strong, weak。s internal control。responses。但是，由于傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響、企業(yè)的經(jīng)營主體不獨立及市場風(fēng)險沒有得到充分釋放等原因，人們對于內(nèi)部控制及其在防范經(jīng)營風(fēng)險中的重要性并沒有給予充分重視，有關(guān)的研究文獻(xiàn)非常少。可以說，內(nèi)部控制研究正因其蘊(yùn)涵的較大創(chuàng)新潛力和較高的應(yīng)用價值而充滿著誘人的研究魅力。下面本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征為切入點，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策。它要求按照目標(biāo)和計劃，對企業(yè)人員的業(yè)績進(jìn)行評價，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進(jìn)，以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，防止損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)?？梢哉f，內(nèi)部控制的功能(也可以說是內(nèi)部控制的目標(biāo))包括興利與防弊兩個方面，興利是最主要的，是更高層次的要求。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征我國的中小企業(yè)發(fā)跡于二十世紀(jì)八十年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于九十年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時期，近幾年來獲得了較快的發(fā)展。然而，或許正是這些優(yōu)勢導(dǎo)致了它們的諸多劣勢，如組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，這些問題決定了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征：第一，在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時日。第二，中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實現(xiàn)恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，導(dǎo)致一個員工可能同時兼任幾個崗位，而這些崗位可能存在不相容性。目前，中小企業(yè)以私營、個體居多，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長式”作風(fēng)日盛，一言堂，獨斷專行，認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢，自己審批、自己報銷，根本不需要內(nèi)控，更有甚者，把自己家的開銷也到企業(yè)內(nèi)報銷。中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面。（1）內(nèi)部控制制度的設(shè)置受成本限制。因此實施內(nèi)部控制要受到執(zhí)行成本的限制，應(yīng)遵循成本效益原則，即實施內(nèi)部控制必須以制定和實施內(nèi)部控制投入成本小于實施內(nèi)部控制共 12頁，第 2 頁 而取得的收益為前提條件。（2）崗位設(shè)置缺乏牽制性。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財務(wù)部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發(fā)貨、收款一人管到底 ……這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病：一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行，造成資金閑置或不足。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳、壞賬。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。（4）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離，導(dǎo)致集權(quán)管理，經(jīng)營管理觀念落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實行“家長式”管理，獨斷專行，自己花錢，自己簽字，自己報銷，把內(nèi)部控制制度當(dāng)成障礙物、絆腳石。由于領(lǐng)導(dǎo)帶頭破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度不僅控制了一般員工，而且也控制了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是資金方面的限制。而且，在這些企業(yè)中，很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會計從業(yè)資格的人員也混進(jìn)財會隊伍。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，卻目無法規(guī)、獨斷專行，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，所以造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等，嚴(yán)重侵害了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化眾所周知，內(nèi)部審計及內(nèi)部監(jiān)督職能都是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分?，F(xiàn)階段，一些中小企業(yè)基于成本的考慮，不設(shè)置單獨的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立了，也附屬于財會部門，僅履行會計監(jiān)督、復(fù)核職能，審計機(jī)制獨立性不強(qiáng)。內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺陷，并及時加以改進(jìn)。近年來，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制活動的考核獎懲機(jī)制還不夠健全、有效。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。而且內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并在必要時對其加以修正。不重視企業(yè)文化中小企業(yè)文化建設(shè)對于其內(nèi)部控制狀況起著非常重要的作用，企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營方式的共同組合，它直接影響企業(yè)員工與下級管理者的道德行為、思維方式和品行。此外，由于中小企業(yè)獨特的特點，它采用的是個體經(jīng)營的方式，管理者進(jìn)行管理的隨意性較大，沒有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。但由于當(dāng)前社會環(huán)境、組織環(huán)境的變化越來越快，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著環(huán)境的變化不斷進(jìn)行調(diào)節(jié)，往往由于企業(yè)的內(nèi)部控制者忙于其他事務(wù)而無法重視此事，致使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不能迅速適應(yīng)組織環(huán)境的變化。三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)員工尤其是管理者應(yīng)充分認(rèn)識到：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，內(nèi)部控制是提高現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行、提高企業(yè)競爭力的根本保障。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費用的預(yù)算編制和審批制度，明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限、不相容崗位的制約和監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費用預(yù)算制度以及內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異應(yīng)及時查明原因并作出相應(yīng)處理。結(jié)合實際，中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費用也不一樣。因此，應(yīng)在實踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例，構(gòu)建一套適合本企業(yè)的行之有效的內(nèi)部控制制度。不相容職務(wù)指集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務(wù)。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。第三，加強(qiáng)對資產(chǎn)領(lǐng)域的控制。二要建立應(yīng)收賬款的有效管理機(jī)制，按時進(jìn)行賬共 12頁，第 6 頁 務(wù)分析和編制貨款回收進(jìn)度表，并且把應(yīng)收賬款的回收工作落實到銷售人員，并與銷售人員的業(yè)績掛鉤，在企業(yè)內(nèi)部實行―誰銷售誰收款‖的方法，以確保應(yīng)收賬款的按時收回。對于銷售，應(yīng)經(jīng)常審核應(yīng)收賬款的收賬情況、商品的發(fā)出情況，及時更新存貨出入庫；對于購貨支出，應(yīng)明確規(guī)定采購的批準(zhǔn)權(quán)限，并由專門人員審核購貨訂單，建立嚴(yán)格的驗收、保管制度，即存貨的收入、發(fā)出、退回、損耗、盤盈、盤虧都應(yīng)有手續(xù)完整、真實正確可靠的憑證為依據(jù)，定期進(jìn)行總帳、明細(xì)帳、保管卡的核對工作，正確反映庫存數(shù)量，并由會計稽核人員和內(nèi)部審核人員定期或不定期進(jìn)行抽查核實。第四，加快中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立有利于激發(fā)產(chǎn)權(quán)主體的積極性，有利于組織社會高效的生產(chǎn)，有利于經(jīng)濟(jì)效率的提高，有利于推動中小企業(yè)又好有快地發(fā)展，然而中小企業(yè)在目前發(fā)展中還存在著現(xiàn)代企業(yè)制度方面的種種約束。提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識主要從以下三個方面入手。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全，企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風(fēng)險，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)多了一份共 12頁，第 7 頁 保障。作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要。最后，加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者重視原則說的也是這個意思。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計，建立有效的激勵機(jī)制內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對內(nèi)部控制的檢查和再控制。一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須要有內(nèi)部審計來監(jiān)督執(zhí)行，以便能及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善對關(guān)鍵控制點的控制措施。第一，中小企業(yè)要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能。中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立直接對高層部門負(fù)責(zé)的審計部門開展獨立的審計工作，定期向高層提交報告特別是對下屬企業(yè)或部門的負(fù)責(zé)人離任審計做到事事可審，實現(xiàn)事前、事中和事后的控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨立性。其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)格。第三，認(rèn)清、擺正內(nèi)部審計地位。第四，建立內(nèi)部控制檢查和評價體系。包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強(qiáng)監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。只有做到考核與獎勵相結(jié)合，才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。所以，注意企業(yè)文化的建設(shè)主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第二，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。企業(yè)的員工都“虔誠”的信仰企業(yè)核心經(jīng)營理念，而且每一位員工又能將企業(yè)核心價值觀內(nèi)化為其個人的工作信條，來自覺地作為其日常工作的指導(dǎo)原則，而企業(yè)又能給員工描述出一幅生動的令人向往的未來前景目標(biāo)。每個企業(yè)都是由人組成的，企業(yè)文化也必須由員工來維持和傳播。要達(dá)到企共 12頁，第 9 頁 業(yè)的目標(biāo)，除了有優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)與完善的規(guī)章制度外，良好的企業(yè)文化也是營造企業(yè)核心競爭優(yōu)勢必不可少的基本要素。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時，主要從以下三個方面入手。其次，要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點劃分相應(yīng)的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。最后，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計要盡可能扁平化，加大管理幅度，減少管理層次，這有利于企業(yè)上下左右信息的溝通，可促使信息流轉(zhuǎn)的順暢，緩解信息傳遞的失真，以最小費用取得最大效果。因此在制定內(nèi)部控制制度時，不能照搬其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項，采用靈活機(jī)動的方式，設(shè)計出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度，因為良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，能夠有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問題。內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)相互作用將促進(jìn)我國中小企業(yè)的快速發(fā)展。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對策第三篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策畢業(yè)論文（設(shè)計）題 目：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策學(xué)生姓名： 學(xué)號： 所在學(xué)院： 專業(yè)班級： 屆別： 指導(dǎo)教師：周祥 2010012482 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院財管輔修 2014屆 宋光鈞皖西學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）創(chuàng)作誠信承諾書：所提交的畢業(yè)論文（設(shè)計），題目《 淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策 》是本人在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下獨立完成的，沒有弄虛作假，沒有抄襲、剽竊別人的內(nèi)容；（設(shè)計）所使用的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)、觀點等均真實可靠，文中所有引用的他人觀點、材料、數(shù)據(jù)、圖表均已標(biāo)注說明來源；（設(shè)計）中無抄襲、剽竊或不正當(dāng)引用他人學(xué)術(shù)觀點、思想和學(xué)術(shù)成果，偽造、篡改數(shù)據(jù)的情況；：學(xué)校對畢業(yè)論文（設(shè)計）中的抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學(xué)術(shù)規(guī)范的行為將嚴(yán)肅處理，并可能導(dǎo)致畢業(yè)論文（設(shè)計）成績不合格，無法正常畢業(yè)、取消學(xué)士學(xué)位資格或注銷并追回已發(fā)放的畢業(yè)證書、學(xué)士學(xué)位證書等嚴(yán)重后果；、學(xué)校組織的畢業(yè)論文（設(shè)計）檢查、評比中，被發(fā)現(xiàn)有抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學(xué)術(shù)規(guī)范的行為，本人愿意接受學(xué)校按有關(guān)規(guī)定給予的處理，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。s internal control system is still in the stage of internal control, has yet to accelerate the of China39。s small and medium enterprises is an urgent need to strengthen the internal control system, by correcting the role of corporate internal control system to optimize