【正文】 ，導(dǎo)致一些不相容職務(wù)的分離失控。銷售人員既銷售產(chǎn)品又收取貨款 ,會計人員既管錢又管賬等。在經(jīng)濟(jì)交易行為規(guī)模逐漸擴(kuò)大，交易方式日益復(fù)雜的環(huán)境下，中小企業(yè)現(xiàn)有的授權(quán)審批的狀況是不能適應(yīng)的。導(dǎo)致中小企業(yè)在 內(nèi)部會計控制這方面存在著嚴(yán)重的失效。 （ 五 ）對控制的監(jiān)督不到位 中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要有內(nèi)部控制的自我檢測、內(nèi)部審計監(jiān)督、外部審計監(jiān)督，但現(xiàn)實中卻存在監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督力度不夠等問題。 （ 六 ）內(nèi)部控制制度不完善 我國大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，沒有覆蓋到所有的部門和人員， 沒有滲透到企業(yè)整個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)上。例如許多企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、崗位分離中的“內(nèi)部牽制” 制度均沒有建立； 一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項均由一人包辦；原始憑證的取得或填制本身不符合法律規(guī)范。有些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，隨意攤銷成本，隱瞞收入，虛報利潤，逃避稅收等，這些行為都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全有著密切關(guān)系。一些企業(yè) 財務(wù) 領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。預(yù)算是對企業(yè)第二年的經(jīng)營做 出各個方面的預(yù)測，包括投資、銷售、采購、費用等等，如果預(yù)算準(zhǔn)確， 可以幫助企業(yè)節(jié)約開支，合理籌資、投資等，增加企業(yè)的利潤。 (九 )內(nèi)部控制在執(zhí)行中受成本效益的束縛 內(nèi)部控制是依據(jù)一定的程序進(jìn)行的，而這些控制活動需要付出一定的成本，控制的環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，崗位的設(shè)置就會增加，人員的配備的也會增加，這樣必然會加大內(nèi)控運行的成本。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)時必然會考慮控制的相關(guān)成本與效益。企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)文化關(guān)系密切，當(dāng)企業(yè)制度失效時，企業(yè)運營就需要企業(yè)文化來支撐。利用企業(yè)文化這種軟控制形成的一種控制觀念和控制精神， 會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施效率和效果。 (十 一 ) 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 大部分中小企業(yè)屬于私營、個體企業(yè) , 在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離的情況下 , 容易推行家長式管理。 （ 十 二 ）沒有明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 大部分企業(yè)沒有明確以 何業(yè)務(wù)作為企業(yè)的主營 業(yè)務(wù)，如何培育企業(yè)的核心競爭力 ，沒有一個長期的規(guī)劃 。 企業(yè)管理 者要重視內(nèi)部控制 要轉(zhuǎn)變管理觀念，摒棄家長式管理模式。 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 10 大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平 從加強(qiáng)年度性會計資 格認(rèn)證制度管理抓起，促進(jìn)中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)， 提高業(yè)務(wù)水平。 （二）加強(qiáng)風(fēng)險評估 1. 目標(biāo)設(shè)定 公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定年度經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)績效目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)與資產(chǎn)安全完整目標(biāo)，并根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定公司整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受的風(fēng)險水平。 3. 風(fēng)險分析 公司根據(jù)已識別的風(fēng)險因素，從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面對各種風(fēng)險的重要性進(jìn)行分析和風(fēng)險排序，確 定應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的重要風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對策略一般包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)等。具體而言，就是在企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計、制造、以及辦公等方面廣泛運用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)筑企業(yè)的數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)，全方位改造企業(yè)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的過程。 經(jīng)營虛擬化 企業(yè)信息化的發(fā)展為全新的企業(yè)組織形式“虛擬企業(yè)”的運作提供了可能。 管理一體化 在企業(yè)內(nèi)部推廣實施企業(yè)資源規(guī)劃、供應(yīng)鏈管理和客戶關(guān)系管理；在企業(yè)業(yè)務(wù)過程方面，通過企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組和工作流程管理，結(jié)合 IT 技術(shù)優(yōu)化重構(gòu)企業(yè)流程， 使企業(yè)流程最優(yōu)。 （四）健全控制活動 分離不相容職務(wù) 授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄相分離，財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)經(jīng)管職務(wù)相分離。 憑證與記錄控制 根據(jù)《小企 業(yè)會計制度》，結(jié)合企業(yè)實際情況，自行增設(shè)或減少某些會計科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿、憑證，通過憑證的編號來控制企業(yè)簽發(fā)的憑證數(shù)量。 實物資產(chǎn)控制 嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)及相關(guān)文件的接觸，如現(xiàn)金和銀行存款、存貨等，除出納人員和倉庫保管員，其他人員限制接觸。 獨立稽核控制 為了控制成本，中小企業(yè)可以不設(shè)立專門負(fù)責(zé)稽核工 作的機(jī)構(gòu)和我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 13 人員，但當(dāng)各項記錄完成時，應(yīng)該指定相對不相關(guān)的人員對記錄進(jìn)行一般復(fù)核。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來擔(dān)任。對于企業(yè)內(nèi)部缺少的關(guān)鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經(jīng)營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)有極大的促進(jìn)作用。只有使內(nèi)部控制理念深入人心，使每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。根據(jù)不同的對象選擇不同的培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)方式，有的甚至要針對個人制定培訓(xùn)發(fā)展計劃 ，提高 員工我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 14 整體素質(zhì)。企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為企業(yè)整體團(tuán)隊所認(rèn)同