我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題及對(duì)策-在線瀏覽
2025-05-13 00:10本頁面
【正文】 目 錄一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究背景和意義 1（一）研究背景 1（二）研究意義 1二、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題 3（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性與連貫性 3（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清 3（三）管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱 4（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高 4三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的原因分析 4（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)不全面 4（二）公司治理結(jié)構(gòu)不合理 5（三）缺乏適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式 5（四）用人觀念相對(duì)落后 5四、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策 6（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 6（二）建立職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu) 7（三）增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí) 8（四）提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制 8五、結(jié)論 9致 謝 10參考文獻(xiàn) 11一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究背景和意義（一）研究背景據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)平均每分鐘有九家倒閉，能夠生存三年以上的不足10％，其平均壽命只有2．9歲。而企業(yè)出現(xiàn)這些問題的原因，在很大程度上我們都可以歸結(jié)為是由其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺失或失效造成的。臺(tái)灣中小企業(yè)信用保證基金陳再來先生在《中小企業(yè)如何合理化經(jīng)營——中小企業(yè)失敗原因及經(jīng)營之道》一文中同樣指出中小企業(yè)經(jīng)營失敗，64%的原因與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效有關(guān)。自《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》頒布實(shí)施以來，我國中小企業(yè)的數(shù)量、資本、經(jīng)營規(guī)模迅速崛起，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)占國內(nèi)經(jīng)濟(jì)總量的比重也越來越大，甚至有些中小企業(yè)已經(jīng)與國際接軌，陸續(xù)在國內(nèi)外上市，國際知名度也逐漸提高，繼而開創(chuàng)了中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新局面。其工業(yè)總產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利稅、出口額分別占全國的70%、46%、60%以上，提供了大約75%的就業(yè)機(jī)會(huì)。因此為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的競爭力和生命力，向社會(huì)各部門提供真實(shí)可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題已勢(shì)在必行。同時(shí)國家為了中小企業(yè)的發(fā)展，于2003年1月頒布實(shí)施了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》。但就大多數(shù)企業(yè)來講，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制卻不容樂觀。所以關(guān)注中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能與中小企業(yè)自身有機(jī)結(jié)合，起到有效的作用，是一個(gè)具有現(xiàn)實(shí)意義的課題。貫徹執(zhí)行國家的政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營的先決條件。2．加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性，從而來滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)變得越來越復(fù)雜，這就使得中小企業(yè)決策越來越依賴于各種錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)經(jīng)營信息。3．加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于有效的防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。它通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。4．加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以避免企業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)管理制度的重要組成部分，可以建立起有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)各級(jí)主負(fù)責(zé)人的決策、經(jīng)營乃至個(gè)人行為進(jìn)行監(jiān)督，從而能避免企業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的通行做法，尤其是2001年11月美國安然財(cái)務(wù)造假案的發(fā)生，成就了2002年7月薩班斯法案的出臺(tái)，該法案的404條款規(guī)定，在美國紐約上市的公司必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，并做了極其詳盡的規(guī)定，薩班斯法案的出臺(tái)使全世界更加重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制雖說不是造成企業(yè)經(jīng)營失敗的唯一原因，但是企業(yè)的成敗離不開內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的因素。總之，得控則強(qiáng)，失控則弱、無控則亂。中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性與連貫性目前，有些中小企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如會(huì)計(jì)部門主要是事后算賬，很難起到事前控制、事中監(jiān)督的作用。有的企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，這樣就可能為企業(yè)帶來巨大的損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。同時(shí)，由于中小企業(yè)大多是個(gè)人企業(yè)或家族經(jīng)營，所以企業(yè)主有家長式權(quán)威，往往一個(gè)人決定企業(yè)的重大決策和措施，往往憑主觀意見分派職權(quán)，因此此階段企業(yè)“人治”色彩濃重，缺乏規(guī)范的管理制度。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)和思想素質(zhì)不夠高，業(yè)務(wù)知識(shí)相對(duì)落后。隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從社會(huì)上招聘了大量人員。同時(shí)出于對(duì)成本的考慮，中小企業(yè)容易忽視對(duì)員工的培訓(xùn)、后續(xù)教育以及職業(yè)道德方面的教育等。如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤；資料不清、債務(wù)不實(shí)等，如此等等。但從目前來看，面對(duì)層出不窮的經(jīng)濟(jì)新情況，內(nèi)部控制制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。如財(cái)務(wù)人員利用專業(yè)會(huì)計(jì)軟件公司的技術(shù)人員更改原始電子賬簿，制造虛假會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真并很難恢復(fù)到真實(shí)情況。從理論上說，作為現(xiàn)代企業(yè)制度典型代表的有限責(zé)任公司應(yīng)該依靠股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控力量，但是由于受家族控制企業(yè)思想的制約，企業(yè)的股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，往往是虛設(shè)的，是一種擺設(shè)，在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，“董事不懂事”，經(jīng)常只有一個(gè)“
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