【正文】 （二）建立職責明確的組織結構，完善公司治理結構 7（三）增強企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認識 8（四）提高內(nèi)部會計控制人員素質(zhì)，建立健全激勵約束機制 8五、結論 9致 謝 10參考文獻 11一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的研究背景和意義（一）研究背景據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)平均每分鐘有九家倒閉，能夠生存三年以上的不足10％，其平均壽命只有2．9歲。臺灣中小企業(yè)信用保證基金陳再來先生在《中小企業(yè)如何合理化經(jīng)營——中小企業(yè)失敗原因及經(jīng)營之道》一文中同樣指出中小企業(yè)經(jīng)營失敗，64%的原因與內(nèi)部會計控制失效有關。其工業(yè)總產(chǎn)值、實現(xiàn)利稅、出口額分別占全國的70%、46%、60%以上，提供了大約75%的就業(yè)機會。同時國家為了中小企業(yè)的發(fā)展，于2003年1月頒布實施了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》。所以關注中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題，使得內(nèi)部會計控制能與中小企業(yè)自身有機結合，起到有效的作用，是一個具有現(xiàn)實意義的課題。2．加強和完善內(nèi)部會計控制有利于保證會計信息的可靠性和真實性，從而來滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。3．加強和完善內(nèi)部會計控制有利于有效的防范經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。4．加強和完善內(nèi)部會計控制可以避免企業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。加強企業(yè)內(nèi)部會計控制建設是市場經(jīng)濟國家的通行做法，尤其是2001年11月美國安然財務造假案的發(fā)生，成就了2002年7月薩班斯法案的出臺，該法案的404條款規(guī)定，在美國紐約上市的公司必須建立嚴格的內(nèi)部控制體系，并做了極其詳盡的規(guī)定，薩班斯法案的出臺使全世界更加重視內(nèi)部控制體系的建設?？傊?，得控則強，失控則弱、無控則亂。如會計部門主要是事后算賬，很難起到事前控制、事中監(jiān)督的作用。中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。同時，由于中小企業(yè)大多是個人企業(yè)或家族經(jīng)營，所以企業(yè)主有家長式權威，往往一個人決定企業(yè)的重大決策和措施，往往憑主觀意見分派職權，因此此階段企業(yè)“人治”色彩濃重，缺乏規(guī)范的管理制度。（四）內(nèi)部會計控制人員素質(zhì)有待進一步提高就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)和思想素質(zhì)不夠高，業(yè)務知識相對落后。同時出于對成本的考慮，中小企業(yè)容易忽視對員工的培訓、后續(xù)教育以及職業(yè)道德方面的教育等。但從目前來看，面對層出不窮的經(jīng)濟新情況，內(nèi)部控制制度建設嚴重滯后。從理論上說，作為現(xiàn)代企業(yè)制度典型代表的有限責任公司應該依靠股東會、董事會和監(jiān)事會的監(jiān)控力量，但是由于受家族控制企業(yè)思想的制約，企業(yè)的股東會、董事會和監(jiān)事會，往往是虛設的，是一種擺設，在實際工作中，真正的法人治理結構并未建立。（三）缺乏適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權性質(zhì)的內(nèi)部會計控制模式目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設置內(nèi)部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。在會計人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計。另外私營企業(yè)任人唯親的用人方式，使優(yōu)秀人才從思想上并沒把自己當作企業(yè)的主人，而只是一個打工者。當企業(yè)經(jīng)濟情況發(fā)生變化，或國家會計制度發(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，并確保其有效的實施。具體有以下幾點：1．加強法律法規(guī)執(zhí)行力度，從源頭上抓內(nèi)部控制。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力；應加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力；有關部門必須切實抓好對注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會計師的社會監(jiān)督職責到位；鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。對主要風險的監(jiān)督評審應當是公司日?；顒拥囊徊糠?。(3)不論是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應當及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾?，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進會計內(nèi)控制度提供建設性建議，實現(xiàn)組織預期達到的內(nèi)控水平。特別是要改變以往內(nèi)部審計機構從屬于財會部門，內(nèi)部審計人員也多由財務人員兼任的局面，設立單獨的內(nèi)部審計部門，保障其獨立性和權威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部會計控制制度的審查和評價作用，借以維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。當然，此組織結構既不能簡單到使得管理當局無法有效地監(jiān)督企業(yè)的各項活動，也不能復雜到阻礙業(yè)務的正常進行以及必要信息的流通，而應充分注意部門之間職能的科學劃分，同時根據(jù)責、權、利相結合的原則，明確規(guī)定各職能機構的權限與責任，根據(jù)各職能機構的經(jīng)營任務與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才，從而使得組織結構具有清晰的職位“層次順序”、暢通的“意見溝通”管道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。健全管理機構，理清管理權責，推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，保證內(nèi)部機構設置、崗位及其職責權限的合理設置和分工，提高崗位設置的效率，確保不同崗位之間權責明確、相互制約、相互監(jiān)督。因此必須要增強企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。企業(yè)可以讓員工參加一些會計人員繼續(xù)教育、操作實務培訓班，學習內(nèi)部會計控制、職業(yè)道德等有關知識，企業(yè)通過培訓使員工明確內(nèi)部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。在業(yè)務出現(xiàn)不正常跡象時，應能及時發(fā)現(xiàn)并及時采取措施。要使內(nèi)部會計控制的功能得到有效的發(fā)揮，需要有高素質(zhì)的人才作保證。鑒于會計人員專業(yè)素質(zhì)要求較高、承擔的社會責任較重大，而會計中的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及利害關系者的人為干擾，又增加了會計工作的風險程度，因而，應對會計人員賦以高薪待遇，其獎金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。隨著中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制研究也越來越受到各界的關注