【正文】 鑒于會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求較高、承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任較重大，而會(huì)計(jì)中的主觀估計(jì)、判斷、會(huì)計(jì)政策的可選擇性及利害關(guān)系者的人為干擾，又增加了會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度，因而，應(yīng)對會(huì)計(jì)人員賦以高薪待遇，其獎(jiǎng)金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺接受監(jiān)督。(3)不論是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化，或國家會(huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí)，要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并確保其有效的實(shí)施。從理論上說，作為現(xiàn)代企業(yè)制度典型代表的有限責(zé)任公司應(yīng)該依靠股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控力量，但是由于受家族控制企業(yè)思想的制約，企業(yè)的股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，往往是虛設(shè)的，是一種擺設(shè)，在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。同時(shí)，由于中小企業(yè)大多是個(gè)人企業(yè)或家族經(jīng)營，所以企業(yè)主有家長式權(quán)威，往往一個(gè)人決定企業(yè)的重大決策和措施，往往憑主觀意見分派職權(quán)，因此此階段企業(yè)“人治”色彩濃重，缺乏規(guī)范的管理制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)是市場經(jīng)濟(jì)國家的通行做法，尤其是2001年11月美國安然財(cái)務(wù)造假案的發(fā)生，成就了2002年7月薩班斯法案的出臺(tái)，該法案的404條款規(guī)定，在美國紐約上市的公司必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，并做了極其詳盡的規(guī)定，薩班斯法案的出臺(tái)使全世界更加重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)。所以關(guān)注中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能與中小企業(yè)自身有機(jī)結(jié)合，起到有效的作用，是一個(gè)具有現(xiàn)實(shí)意義的課題。 Countermeasures and Proposals目 錄一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究背景和意義 1（一）研究背景 1（二）研究意義 1二、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題 3（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性與連貫性 3（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清 3（三）管理者對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱 4（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高 4三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的原因分析 4（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)不全面 4（二）公司治理結(jié)構(gòu)不合理 5（三）缺乏適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式 5（四）用人觀念相對落后 5四、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對策 6（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 6（二）建立職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu) 7（三）增強(qiáng)企業(yè)所有者對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí) 8（四）提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制 8五、結(jié)論 9致 謝 10參考文獻(xiàn) 11一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究背景和意義（一）研究背景據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)平均每分鐘有九家倒閉，能夠生存三年以上的不足10％，其平均壽命只有2．9歲。對這些經(jīng)營發(fā)生困難的企業(yè)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)都呈現(xiàn)出這樣一些類似的狀況：企業(yè)賬目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真；職能部門私設(shè)“小金庫”，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控；法人獨(dú)斷專行，出現(xiàn)資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤；企業(yè)費(fèi)用支出失控，資產(chǎn)流失嚴(yán)重；負(fù)責(zé)人貪污、挪用公款、收受賄賂等等。具體說來，有下面幾個(gè)方面的意義：1．加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于保證國家有關(guān)法律制度的有效貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度能正確實(shí)施。我們知道我國有些中小企業(yè)已經(jīng)在國外上市，企業(yè)所面臨的是更加激烈的市場競爭及各種復(fù)雜的變幻莫測的環(huán)境，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制特有的功能防止不正當(dāng)行為的發(fā)生，防范面臨的風(fēng)險(xiǎn)，避免破產(chǎn)或損失。（三）管理者對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。作為所有者代表的公司董事會(huì)很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)在國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下，結(jié)合企業(yè)具體情況，建立符合本企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。4．加強(qiáng)執(zhí)法力度，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。（四）提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善。對于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的會(huì)計(jì)人員，無論其出發(fā)點(diǎn)如何，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對會(huì)計(jì)人員按造成的有關(guān)損失的檔次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。我們可以采取以下措施：如由所有者確定一個(gè)有薪金、獎(jiǎng)金、股票、退休金計(jì)劃的最優(yōu)報(bào)酬組合對員工的行為進(jìn)行激勵(lì)；推動(dòng)經(jīng)理人才市場的發(fā)展和規(guī)范，培育現(xiàn)代企業(yè)家隊(duì)伍，給內(nèi)部人以競爭壓力，充分發(fā)揮非貨幣激勵(lì)和約束的作用；等等。如果企業(yè)老總意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，他們就會(huì)切實(shí)地去建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，達(dá)到控制目的。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。四、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對策（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中小企業(yè)管理者應(yīng)深入到企業(yè)的各個(gè)角落，了解企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜地來制定本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。（二）公司治理結(jié)構(gòu)不合理我國的絕大多數(shù)中小企業(yè)選擇了有限責(zé)任公司的組織形式。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。5．加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國際競爭的需要。如有些企業(yè)還未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性；有些企業(yè)雖然意識(shí)到了這一點(diǎn)，在實(shí)際工作中也零零散散地建立了一些會(huì)計(jì)控制制度，但作為一項(xiàng)科學(xué)的管理手段，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)控制