【正文】 萬元 100030000 1001000 ＜100 房地產 開發(fā)經營 資產總額 億元 ＜ ＜ 營業(yè)收入 億元 ＜ ＜ 信息傳輸 從業(yè)人員數 人 100200 10100 ＜10 營業(yè)收入 億元 ＜ 軟件和 信息技術 從業(yè)人員數 人 100300 10100 ＜10 營業(yè)收入 萬元 100010000 501000 ＜50 租賃和 商務服務 從業(yè)人員數 人 100300 10100 ＜10 資產總額 億元 ＜ 物業(yè)管理 從業(yè)人員數 人 3001000 100300 ＜100 營業(yè)收入 萬元 10005000 5001000 ＜500 其他 從業(yè)人員數 人 100300 10100 ＜10 (1) 生產規(guī)模中等或微小，因而投資小，建設周期短，收效較快 與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征之一，即在于企業(yè)規(guī)模小、經營決策權高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經營，使資本追求利潤的動力完全體現在經營者的積極性上。其次，中小企業(yè)員工人數較少，組織結構簡單，個人在企業(yè)中的貢獻很容易被識別，因而便于對員工進行有效的激勵，不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內容易產生怠惰與無效率的情況。所謂企業(yè)小、動力大、機制靈活且有效率。(2) 對市場變化的適應性強中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財、物等資源相對有限，既無力經營多種產品以分散風險，也無法在某一產品的大規(guī)模生產上與大企業(yè)競爭，因而，往往將有限的人力、財力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細小市場，專注于某一細小產品的經營上來不斷改進產品質量，提高生產效率，以求在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，進而獲得更大的發(fā)展。此外，隨著社會生產的專業(yè)化、協作化發(fā)展，越來越多的企業(yè)擺脫了“大而全”、“小而全”的組織形式。(3)經營范圍廣泛，行業(yè)齊全，點多面廣；成本較高，提高經濟效益的任務艱巨一般來講，大批量、單一化的產品生產才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術優(yōu)勢，但大批量的單一品種只能滿足社會生產和人們日常生活中一些主要方面的需求，當出現某些小批量的個性化需求時，大企業(yè)往往難以滿足。雖然中小企業(yè)作為個體普遍存在經營品種單一、生產能力較低的缺點，但從整體上看，由于量大、點多、且行業(yè)和地域分布面廣，它們又具有貼近市場、靠近顧客和機制靈活、反應快捷的經營優(yōu)勢，因此，利于適應多姿多態(tài)、千變萬化的消費需求；凡是在零售商業(yè)領域，居民日常零星的、多種多樣的消費需求都可以通過千家萬戶中小企業(yè)靈活的服務方式得到滿足。產品的小型化、分散化生產為中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。正因為如此，20世紀70年代以來，新技術型的中小企業(yè)像雨后春筍般出現，它們在微型電腦、信息系統(tǒng)、半導體部件、電子印刷和新材料等方面取得了極大的成功，有許多中小企業(yè)僅在短短幾年或十幾年里，迅速成長為聞名于世的大公司如惠普、微軟、雅虎、索尼和施樂等。我國存在大量的中小企業(yè)，大多數中小企業(yè)都是小生產的生產方式，規(guī)模較小，很難達到我國對于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過上市來融資。對中小企業(yè)來說，發(fā)行企業(yè)債券是不現實的債權融資渠道。據不完全統(tǒng)計，中小企業(yè)貸款申請遭拒率達56%。企業(yè)會計秩序混亂、會計信息失真的原因是多方面的，但內部缺乏科學、規(guī)范的會計控制體系，致使會計失控的重要原因之一。 統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位。 內部會計控制與監(jiān)督不規(guī)范，流于形式等。通過建立嚴格、規(guī)范的會計控制制度，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會計行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實的反映企業(yè)生產經營活動的實際情況，及時發(fā)現并糾正各種錯誤，從而保證各種信息的真實性和可靠性。這些案件產生的一個重要因素是單位內部會計監(jiān)督不健全，管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的會計控制，將支付款項的全部印章及有關票據由一人保管。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護單位財產安全，防止舞弊，遏制與打擊經濟犯罪，促進市場經濟的良性發(fā)展?？茖W管理的關鍵之一就是要建立健全一套行之有效的，科學管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴格內部責任制度，規(guī)范經營管理行為，實際上就是要建立健全內部控制制度體系。因此，健全企業(yè)經營管理活動協調、有序的進行，從而有力地推動企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學管理水平的實現。但這些規(guī)定或要求知識原則性的，要真正得到有效實施，還需要有之相協調的具體的內部控制制度。健全、高效的會計控制體系可以對企業(yè)內部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對經濟活動的合法性、合規(guī)性進行嚴格地審查和控制，及時發(fā)現問題并采取有效措施予以糾正，從而確保國家相關法律制度在企業(yè)內部的貫徹實施。企業(yè)領導層是單位內部的最高權力機構,單位的任何管理制度都經他們制定和實施。在制度的制定和實施過程中,如果管理者對內部會計控制重視程度不夠,僅僅只是為了應付上級部門的檢查,所制定出的內部會計控制系統(tǒng)就不能適應本單位的特點和管理要求。如果管理者對內部會計控制有了正確的認識態(tài)度,那么在會計核算、會計紀錄、經營利潤的核算過程中就不會有人為操縱的現象。 企業(yè)領導者如何充分發(fā)揮員工的能力,使其適得其所,學以致用,并對其工作責任到位,建立相應的輪崗制度和崗位獎懲制度,是內部會計控制得以順暢運行的基礎。 　　構建科學合理的內部組織結構是實行內部會計控制的重要前提。在內部組織機構的構建中,關鍵點是不相容職務、不相容崗位的相互分離原則,主要包括:授權審批職務、業(yè)務經辦職務、財產保管職務、會計紀錄職務、審計監(jiān)督職務等。 　　眾所周知,認識諸多環(huán)境因素中最具決定性的因素。因為內部控制屬于內部管理制度,它的主體只能是單位內部人員,所以經營管理者和所有員工都是內部控制的主體,而內部控制的目標實現也都依托在每個主體環(huán)節(jié)上,他們所管理的每個環(huán)節(jié)都可能出現因心理、技術和行為方式的錯誤導致內部會計控制失去應有的作用。所以管理部門應根據行業(yè)、崗位特點及目標,對每個崗位的職責、權限、工作范圍加以明確,并建立一套對內部會計控制人才培養(yǎng)、提拔的人才管理機制,同時建立相應的考核標準,定期對其進行考核,對突出貢獻的員工,委以重用和提拔。內部審計可通過協助管理、監(jiān)督控制政策及程序以促進良好的控制環(huán)境的建設。企業(yè)應加強審計的作用,提高審計地位,以保證審計的獨立性和權威性。 　　綜上所述,可以看出,內部會計控制是一項綜合而復雜的系統(tǒng)工程,它貫穿于生產、經營過程中,它的每一步運行都與其所處的環(huán)境息息相關。第三章 中小企業(yè)內部會計控制存在的問題及原因分析由于會計基礎工作不規(guī)范，會計工作秩序混亂，致使會計核算不實、信息失真現象嚴重，如：出納編制銀行存款余額調節(jié)表；未建立支票等重要空白憑證購人、保管、使用和注銷登記制度；未編制銀行匯票的收付、承兌及背書轉讓備查簿；設置賬外賬、亂攤費用、隱瞞或虛報收入和利潤，致使資產不清、債務不實等。，違法違紀現象時有發(fā)生企業(yè)員工利用內部控制的漏洞大量收受賄賂，接受供應商提供的回扣；內外勾結，增加發(fā)票的金額，虛構應付款項，并提取現金；通過濫用供貨訂單，使公司為個人購貨支付款項；直接偷竊存貨和物資設備；銷售商品時不作記錄，并私自保留現金；隱匿收到的應收款項并將其作為壞賬處理；收到已作為壞賬處理的應賬款項，不報告而中飽私囊；套取客戶支付的款項，開具非正式或自制收據等。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質,在這些企業(yè)中,領導者集權現象嚴重, 并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。領導者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實， 所以管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內部會計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全，相當一部分管理者把會計控制看作是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。因此,內部制約制度、稽核制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等內部會計控制制度殘缺不全,或者雖有其中幾項制度,實際工作中從未認真執(zhí)行過。如有些企業(yè)常規(guī)票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的內部牽制原則均沒有建立, 甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門, 會計、出納、審核等事項由一個人包辦。一些企業(yè)人捏造會計數據,私自設置小金庫，亂攤成本, 隱瞞收入,虛報利潤, 惡意逃避稅收等。中小企業(yè)內部會計控制制度體系的不健全主要體現在以下三點：（1）在經營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。（2）在資產控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。而且企業(yè)在組織機構設置中， 比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。會計機構的設置不合理，內部管理職責分配不當， 這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經營管理中真正發(fā)揮應有的作用。然而在現階段，我國有大多數的中小型企業(yè)并未設立單獨的內部審計部門，有的中小企業(yè)雖然設立專門的審計部門，但由于部門主要職責是審核、監(jiān)督中小企業(yè)內部的各項經濟、財會情況，因而受到多種制約，難以公正、公平開展各項監(jiān)督、審核工作，使得審計部門難以受到良好的監(jiān)督效果。近些年來，部分中小企業(yè)，存在一些未具備從業(yè)資格的會計人員。部分會計人員雖然具備一定的業(yè)務水平，可由于未重視對新業(yè)務知識和新頒布的相關會計法律的學習，導致在實際賬務處理過程中，出現違反會計法規(guī)的相關要求。有的中小企業(yè)領導人更是對相關會計制度、準則等一竅不通，這為內部控制會