【正文】 員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》， 規(guī)定各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為：行業(yè)名稱(chēng) 指標(biāo)名稱(chēng) 單位 中型 小型 微小 工業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜20 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 200040000 3002000 ＜300 建筑業(yè) 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 600080000 3006000 ＜300 資產(chǎn)總額 萬(wàn)元 500080000 3005000 ＜300 批發(fā)業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 20200 520 ＜5 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 500040000 10005000 ＜1000 零售業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 50300 1050 ＜10 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 50020000 100500 ＜100 交通運(yùn)輸 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜20 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 300030000 2003000 ＜200 郵政業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜20 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 200030000 1002000 ＜100 住宿餐飲 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 200010000 1002000 ＜100 農(nóng)林牧漁 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 50020000 50500 ＜50 倉(cāng)儲(chǔ) 從業(yè)人員數(shù) 人 100200 20100 ＜20 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 100030000 1001000 ＜100 房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng) 資產(chǎn)總額 億元 ＜ ＜ 營(yíng)業(yè)收入 億元 ＜ ＜ 信息傳輸 從業(yè)人員數(shù) 人 100200 10100 ＜10 營(yíng)業(yè)收入 億元 ＜ 軟件和 信息技術(shù) 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 100010000 501000 ＜50 租賃和 商務(wù)服務(wù) 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 資產(chǎn)總額 億元 ＜ 物業(yè)管理 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 100300 ＜100 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 10005000 5001000 ＜500 其他 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 (1) 生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，因而投資小，建設(shè)周期短，收效較快 與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征之一，即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶(hù)自主經(jīng)營(yíng)，使資本追求利潤(rùn)的動(dòng)力完全體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)者的積極性上。其次，中小企業(yè)員工人數(shù)較少，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，個(gè)人在企業(yè)中的貢獻(xiàn)很容易被識(shí)別，因而便于對(duì)員工進(jìn)行有效的激勵(lì)，不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易產(chǎn)生怠惰與無(wú)效率的情況。所謂企業(yè)小、動(dòng)力大、機(jī)制靈活且有效率。(2) 對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)性強(qiáng)中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限，既無(wú)力經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，因而，往往將有限的人力、財(cái)力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細(xì)小市場(chǎng)，專(zhuān)注于某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)上來(lái)不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，進(jìn)而獲得更大的發(fā)展。此外，隨著社會(huì)生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化、協(xié)作化發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)擺脫了“大而全”、“小而全”的組織形式。(3)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨一般來(lái)講，大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢(shì)，但大批量的單一品種只能滿(mǎn)足社會(huì)生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?，?dāng)出現(xiàn)某些小批量的個(gè)性化需求時(shí)，大企業(yè)往往難以滿(mǎn)足。雖然中小企業(yè)作為個(gè)體普遍存在經(jīng)營(yíng)品種單一、生產(chǎn)能力較低的缺點(diǎn)，但從整體上看，由于量大、點(diǎn)多、且行業(yè)和地域分布面廣，它們又具有貼近市場(chǎng)、靠近顧客和機(jī)制靈活、反應(yīng)快捷的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，因此，利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費(fèi)需求；凡是在零售商業(yè)領(lǐng)域，居民日常零星的、多種多樣的消費(fèi)需求都可以通過(guò)千家萬(wàn)戶(hù)中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿(mǎn)足。產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。正因?yàn)槿绱耍?0世紀(jì)70年代以來(lái)，新技術(shù)型的中小企業(yè)像雨后春筍般出現(xiàn)，它們?cè)谖⑿碗娔X、信息系統(tǒng)、半導(dǎo)體部件、電子印刷和新材料等方面取得了極大的成功，有許多中小企業(yè)僅在短短幾年或十幾年里，迅速成長(zhǎng)為聞名于世的大公司如惠普、微軟、雅虎、索尼和施樂(lè)等。我國(guó)存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達(dá)到我國(guó)對(duì)于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過(guò)上市來(lái)融資。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實(shí)的債權(quán)融資渠道。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)貸款申請(qǐng)?jiān)饩苈蔬_(dá)56%。企業(yè)會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，但內(nèi)部缺乏科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制體系，致使會(huì)計(jì)失控的重要原因之一。 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督不規(guī)范，流于形式等。通過(guò)建立嚴(yán)格、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制制度，就能在很大程度上防范錯(cuò)誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證各種信息的記錄、歸類(lèi)、匯總等程序能夠真實(shí)的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯(cuò)誤，從而保證各種信息的真實(shí)性和可靠性。這些案件產(chǎn)生的一個(gè)重要因素是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不健全，管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的會(huì)計(jì)控制，將支付款項(xiàng)的全部印章及有關(guān)票據(jù)由一人保管。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展?？茖W(xué)管理的關(guān)鍵之一就是要建立健全一套行之有效的，科學(xué)管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴(yán)格內(nèi)部責(zé)任制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，實(shí)際上就是要建立健全內(nèi)部控制制度體系。因此，健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序的進(jìn)行，從而有力地推動(dòng)企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學(xué)管理水平的實(shí)現(xiàn)。但這些規(guī)定或要求知識(shí)原則性的，要真正得到有效實(shí)施，還需要有之相協(xié)調(diào)的具體的內(nèi)部控制制度。健全、高效的會(huì)計(jì)控制體系可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格地審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取有效措施予以糾正，從而確保國(guó)家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層是單位內(nèi)部的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),單位的任何管理制度都經(jīng)他們制定和實(shí)施。在制度的制定和實(shí)施過(guò)程中,如果管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視程度不夠,僅僅只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查,所制定出的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)就不能適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理要求。如果管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有了正確的認(rèn)識(shí)態(tài)度,那么在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)紀(jì)錄、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的核算過(guò)程中就不會(huì)有人為操縱的現(xiàn)象。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如何充分發(fā)揮員工的能力,使其適得其所,學(xué)以致用,并對(duì)其工作責(zé)任到位,建立相應(yīng)的輪崗制度和崗位獎(jiǎng)懲制度,是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以順暢運(yùn)行的基礎(chǔ)。 　　構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要前提。在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建中,關(guān)鍵點(diǎn)是不相容職務(wù)、不相容崗位的相互分離原則,主要包括:授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)紀(jì)錄職務(wù)、審計(jì)監(jiān)督職務(wù)等。 　　眾所周知,認(rèn)識(shí)諸多環(huán)境因素中最具決定性的因素。因?yàn)閮?nèi)部控制屬于內(nèi)部管理制度,它的主體只能是單位內(nèi)部人員,所以經(jīng)營(yíng)管理者和所有員工都是內(nèi)部控制的主體,而內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)也都依托在每個(gè)主體環(huán)節(jié)上,他們所管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)因心理、技術(shù)和行為方式的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去應(yīng)有的作用。所以管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)行業(yè)、崗位特點(diǎn)及目標(biāo),對(duì)每個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限、工作范圍加以明確,并建立一套對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人才培養(yǎng)、提拔的人才管理機(jī)制,同時(shí)建立相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn),定期對(duì)其進(jìn)行考核,對(duì)突出貢獻(xiàn)的員工,委以重用和提拔。內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理、監(jiān)督控制政策及程序以促進(jìn)良好的控制環(huán)境的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)的作用,提高審計(jì)地位,以保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。 　　綜上所述,可以看出,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)綜合而復(fù)雜的系統(tǒng)工程,它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,它的每一步運(yùn)行都與其所處的環(huán)境息息相關(guān)。第三章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因分析由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)工作秩序混亂，致使會(huì)計(jì)核算不實(shí)、信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，如：出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；未建立支票等重要空白憑證購(gòu)人、保管、使用和注銷(xiāo)登記制度；未編制銀行匯票的收付、承兌及背書(shū)轉(zhuǎn)讓備查簿；設(shè)置賬外賬、亂攤費(fèi)用、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)，致使資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生企業(yè)員工利用內(nèi)部控制的漏洞大量收受賄賂，接受供應(yīng)商提供的回扣；內(nèi)外勾結(jié)，增加發(fā)票的金額，虛構(gòu)應(yīng)付款項(xiàng)，并提取現(xiàn)金；通過(guò)濫用供貨訂單，使公司為個(gè)人購(gòu)貨支付款項(xiàng)；直接偷竊存貨和物資設(shè)備；銷(xiāo)售商品時(shí)不作記錄，并私自保留現(xiàn)金；隱匿收到的應(yīng)收款項(xiàng)并將其作為壞賬處理；收到已作為壞賬處理的應(yīng)賬款項(xiàng)，不報(bào)告而中飽私囊；套取客戶(hù)支付的款項(xiàng)，開(kāi)具非正式或自制收據(jù)等。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì),在這些企業(yè)中,領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重, 并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)， 所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。還有，一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全，相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看作是一堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問(wèn)題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；有些管理者無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。因此,內(nèi)部制約制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全,或者雖有其中幾項(xiàng)制度,實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過(guò)。如有些企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的內(nèi)部牽制原則均沒(méi)有建立, 甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門(mén), 會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。一些企業(yè)人捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),私自設(shè)置小金庫(kù)，亂攤成本, 隱瞞收入,虛報(bào)利潤(rùn), 惡意逃避稅收等。中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的不健全主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：（1）在經(jīng)營(yíng)管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿(mǎn)足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。（2）在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。中小企業(yè)因用人不足，工作無(wú)法分工，一個(gè)人常