淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建研究-在線瀏覽
2025-02-06 10:08本頁(yè)面
【正文】 相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在有些企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)置，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。 （三）內(nèi)控制度 行為主體素質(zhì)較低。同時(shí)，企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育又未能跟上形勢(shì)，使得這些人員連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)用。例如，有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)檔案無(wú)專人管理，出納擔(dān)當(dāng)財(cái)會(huì)，內(nèi) 4 部辦公品零星購(gòu)置等。 二、構(gòu)建有效企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的途徑 （一）結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立行之有效的內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心是處理交易 ,交易是因某經(jīng)營(yíng)實(shí)體與外界交換資產(chǎn)或勞務(wù) ,以及公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移或使用資產(chǎn)與勞務(wù)而形成的 ,公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)為每筆交易提供一個(gè)完整的“交易軌跡”。保留交易軌跡對(duì)于公司管理層和利益相關(guān)團(tuán)體都是很重要的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén) 或注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以使用交易軌跡來(lái)核實(shí)和追查交易。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)。 １ .現(xiàn)金流量預(yù)算控制 中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)現(xiàn)金流量預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。同時(shí)，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時(shí)段的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 中小企業(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確詳實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，并且真實(shí)完整。通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等五個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)客戶的資信程度。加 5 強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。落實(shí)專人專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率。具體內(nèi)容主要有：第一，建立實(shí)物盤(pán)點(diǎn)制度。嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)文件的接觸人員，以保證資產(chǎn)的安全。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，防止挪用，保證資金的安全和合理使用。建立實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。有效地利用債務(wù)，可以大大地提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。但是負(fù)債經(jīng)營(yíng)要承擔(dān)相當(dāng)?shù)睦①M(fèi)用，并且債權(quán)人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先求償權(quán)。 （二）建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。最后，行使國(guó)家監(jiān)督職能的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)要合理分工，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查監(jiān)督，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，形成有效的 監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與實(shí)施，單位負(fù)責(zé)人是關(guān)鍵，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平，必須使他們充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人及職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都應(yīng)樹(shù)立企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念，使每一個(gè)企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制的概念和意
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