【正文】 不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。公司應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。如調節(jié)不符，應查明原因，及時處理。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。各業(yè)務人員應及時清理借款，公司應視業(yè)務需要制定還款期限及措施。出納員要嚴格審核應報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費用管理有關審批權限進行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務后，應及時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。財務負責人應高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進行嚴格審核，不定期進行實地盤點，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題，提出改進意見，報主管領導批準后實施。單位應當加強銀行預留印鑒的管理。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉帳支票。支票使用時需有“借款單”（如已有發(fā)票則直接填寫“支出憑單”），經總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。（3） 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。（4） 現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉交他人。（6） 現(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉賬使用。對預留密碼的支票，應由客戶將密碼填寫清楚。（9） 轉帳支票起點為100元，低于結算起點的業(yè)務或交易用現(xiàn)金結算。（11） 業(yè)務人員、技術人員收取的支票應及時送交財務部，出納員根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額（或限額），不準簽發(fā)空白支票或空額支票，對預留密碼的支票，出票同時填寫密碼。已經結賬的支票，應將支票根連同有關原始憑證附在一起制證記賬。如簽發(fā)支票有誤被退回的，應與其支票根一同加蓋“作廢”戳記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。空白支票一律存入保險柜，出納人員必須妥善保管保險柜鑰匙。財產清查制度（一） 目的 為保證會計核算的真實性,保護財產物資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護財經紀律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務制度及會計準則,促使公司對外經濟往來正常進行,特制定財產清查制度,請集團所屬子/分公司遵照執(zhí)行。（三） 財產清查制度1．財產清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項實物、現(xiàn)金的實地盤點,對銀行存款、往來款項的核對,確定各種財產、貨幣資金、往來款項的實有數(shù),并查明賬存數(shù)與實物數(shù)是否相符。 財產清查開始前,要建立財產清查領導小組,制定清查工作計劃,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間,確定具體工作人員的分工和職責,組織有關人員學習和掌握財產清查的政策、制度、內容和方法等2．財產清查的內容和要求貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查。除查明帳實是否相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤點結束后,應根據(jù)盤點結果,及時填制庫存現(xiàn)金盤點報告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。銀行存款的清查采用核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對,以查明帳實是否相符,在清查過程中,查找雙方未達賬項的余額,并據(jù)以編制銀行存款余額調節(jié)表,清除未達款項影響,以便檢查雙方有無差錯,并確定銀行存款實存數(shù)。 (2) 存貨的清查 存貨的清查是指對庫存材料、在產品、產成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法主要采用實地盤點方法,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上,然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進行實地盤點,帳實差額作為盤盈、盤虧,對盤盈、盤虧金額要分析產生的原因,做出單獨說明。如發(fā)現(xiàn)固定資產盤盈,要對其估價,以確定盤盈固定資產的重置價值、估計折舊等,據(jù)以編制固定資產盤虧、盤盈報告單。清查時,首先將各項應收、應付的往來款項正確完整地登記入賬, 由財務部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤,應在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,應在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回,作為進一步核對的依據(jù)。3. 財產清查的方法 在財產清查過程中,主要清查方法有以下幾種:實地盤點法,抽樣盤存法核對帳目法,就是對債權、債務通過信函詢證或派人調查進行核對的方法。4. 財產清查結果的處理(1) 認真分析財產清查發(fā)生問題的原因,并確定處理辦法財產清查出現(xiàn)帳實不符的主要原因有:1) 財產物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；2) 量、計算、檢驗不準而發(fā)生的差錯；3) 計算登記賬簿時的錯誤；4) 由于管理不善或工作人員失職而造成財產物資的損壞；5) 盜竊、營私舞弊造成的損失；6) 自然災害造成的非常損失；7) 未達賬項引起的賬賬、賬實不符；8) 雖然賬實相符,由于質量等問題引起的不能按正常財產物資使用的毀損。對于超定額損耗,應詳細分析產生原因并行處理。(2) 要積極處理多余物資和清理長期不清的債權 在財產清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,應積極組織調劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報請有關部門組織調撥。根據(jù)領導批準調整帳簿記錄,做到帳實相符。低值易耗品管理制度為嚴格執(zhí)行鐵道部關于加強在用低值易耗品管理和核算的規(guī)定，達到節(jié)約經費，物盡其用的目的，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和《鐵路事業(yè)單位在用低值易耗品管理和核算的補充規(guī)定》，制定本辦法。（二） 分類 低值易耗品按其用途分為辦公用品、家具用品、勞保用品及其他四類。采購部門按照審批后的年度預算，根據(jù)實際需求，分批分期購置。3． 嚴格按《請領單》規(guī)格、價格購買，開據(jù)正式發(fā)票。采購的低值易耗品，請領人持《請領單》、購物發(fā)票及所購物品交綜合部驗收，票物相符，辦理領用手續(xù)，填制《低值易耗品增置報告單》一式三份，綜合部、財務部、領用部門各一份，作為記賬保管依據(jù)。綜合部按照《低值易耗品增置報告單》分類登記低值易耗品臺賬。低值易耗品管理歸口采購部門，負責低值易耗品的購買、驗收、進出庫、保管、領用。在用低值易耗品采取按實際價格一次全額列銷。設置“低值易耗品”科目進行價值核算。報廢時，由使用部門填制《低值易耗品報廢申請單》一式三份，經綜合部負責人批準后，綜合部、財務部、使用部門據(jù)此銷賬。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應由綜合部填制《物資清點記錄》并查找原因，提出處理意見，報中心業(yè)務主管領導審批。財務部和綜合部根據(jù)審批處理意見進行賬務核算。材料管理人員設置：1． 由采購部門負責材料的采購、驗收、進出庫保管、直采審批工作；2． 材料管理堅持職務分離原則。 庫存材料計價方法： 1．入庫材料價值的確定：（1） 外購材料價值的組成：買價,即供貨發(fā)票所列價格；運輸費、裝卸費、保險費；運輸途中的合理損耗；入庫前的加工、整理及挑選費用。（3） 委托加工材料價值的組成：1） 發(fā)出材料實際成本；2） 支付的加工費用；3） 運輸費、裝卸費、保險費。3．投資者投入的材料，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值確定4． 接受捐贈的材料：（1） 有發(fā)票賬單的,按其所列金額加上發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費及交納的稅金確定；（2） 沒有發(fā)票賬單的,按同類材料的當前市場價確定。材料計價方法一經確定,在一個會計年度內不得改變。（2） 財務部進行價格審核、綜合平衡后提出建議預算指標報公司領導審批。必須發(fā)生的預付款，需經主管領導審查、批準；加強材料采購成本的控制，確保材料品種、規(guī)格和質量。采購部門對業(yè)務部門所需的專用特殊材料，應了解行情、價格，由使用部門填寫“特殊專用材料購買請領單”（格式如附表2），部門負責人簽批后，由采購部門協(xié)助專業(yè)技術人員辦理請款、采購、入庫等手續(xù)； 3．材料入庫：驗收記賬員依據(jù)結算發(fā)票或購貨清單核點入庫材料的數(shù)量、品種與價格，正確無誤后填制“采購入庫單”；采購及庫管員依據(jù)“采購入庫單”點驗入庫，加蓋“材料收訖”章，并持“采購入庫單”、結算發(fā)票或購貨清單到財務部報賬；入庫單需經庫管員（收料人）、核驗員、財務審核員簽章；保管人員對材料物資的安全與完整負責，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。4．材料請領出庫各部門根據(jù)公務、業(yè)務開展的實際需求，請領材料；驗記賬員按照請領人需求，填制“材料出庫單”；庫管員依據(jù)經請領人所在部門負責人簽批后的請領單，辦理材料出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；驗記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料明細賬。5．材料核算（1） 財務部門對采購人員送交的供貨方發(fā)票、購物清單、材料入庫單等原始憑證，經審核無誤后，及時記賬。（3） 材料的發(fā)出成本，財務部門依據(jù)“材料出庫單”按成本項目分配材料費用。（六）材料管理流程各部門提交年度材料需求預算材料保管部門編制年度物資采購計劃財務部、材料保管部門綜合平衡計劃外采購需求部門填寫《采購申請報告》公司領導審批專用材料采購需求部門填寫《特殊專用材料購買請領單》財務部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算主管領導審批采購部門實施采購采購保管部門驗收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬請領部門提出領用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負責人審批材料保管部依據(jù)審批后的材料出庫單辦理出庫事宜財務部月末分配材料費用，材料保管部、財務部按月核對庫存材料賬。材料保管部、財務部進行盤盈盤虧帳務處理盤點情況上報公司領導，按規(guī)定處理盤點差異。 固定資產是公司從事經營業(yè)務和完成各項工作的主要勞動資料，凡是單位價值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、運輸工具、通訊設備、以及其他與公司生產經營有關的設備等，均作固定資產處理。臨時簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉性的生產工具及設施，不論價值大小及使用期限，都不列為固定資產。（1） 購入新的固定資產，按照實際支付的買價、運雜費、包裝費、保險費和安裝成本等作為原價，從國外進口設備的原價還包括按規(guī)定支付的關稅和附加稅。（3） 自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出為原價。（5） 融資租入的固定資產，按照租賃協(xié)議確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調試費等記帳。（7） 在原有固定資產基礎上改擴建的固定資產，按照原有固定資產的原價，加上改擴建支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額記帳。（9） 因購建固定資產而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產尚未交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固定資產價值。 （三）固定資產的折舊公司的各項固定資產折舊采用平均年限法按月提取，計入成本、費用。（2）下列固定資產要計提折舊： 房屋建筑物(30年)； 在用的機械設備(5年)、儀器儀表(8年)、運輸工具(8年)；（3）折舊率和折舊額的計算 年折舊率=（1預計凈殘值率）247。12月折舊額=固定資產原值月折舊率 折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更，需要變更的，應在變更年度以前，由財務部提出申請，報經集團董事會及相關政府部門核準，并在財務報表中予以揭示。當月減少或停用的固定資產，當月照提折舊，從下月起不計提折舊。（四）固定資產的購置和處置。（1） 購置固定資產，必須填寫“固定資產增加單”。（3） 屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準手續(xù)。固定資產由資產管理部門按公司制定的分類標準編號、粘貼標簽后，由使用部門領取使用。固定資產應按規(guī)定辦理保險。固定資產報廢，應由使用部門提出建議，由資產管理部門進行技術鑒定，填制“固定資產報廢、出售申請表”（見附表6）。在辦妥批準手續(xù)后，由財務部門將有關固定資產轉入固定資產清理，此后方可開始固定資產的拆除清理。固定資產轉讓、報廢、毀損、盤虧情況應在當年會計報表的財務狀況說明書中加以說明。固定資產變價凈收入是指轉讓或變賣固定資產所取得的價款扣除清理費用后的凈額。（五）固定資產的移轉、毀損和閑置1．資產內部移轉處理 固定資產在公司內相互撥轉時應由移出部門填寫“固定資產內部移轉單”，一式四聯(lián)，固定資產管理部門會簽后，送移入部門簽認，第一聯(lián)送固定資產管理部門，第二聯(lián)送財務部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。固定資產因故須送廠商修復時，由固定資產管理部門和廠商進行交接和修復后的驗收手續(xù)。 固定資產的改良是指支出較大而且改進固定資產的質量和功能，如將房屋的原有通風設備改成中央空調等。3．出租和外借處理 固定資產出租或外借，管理部門應先會簽財務部門后，呈執(zhí)行副總裁核準后才能辦理，并應制定契約，副本送財務部門以備核對，契約內容應包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運雜費、歸還期限、保持原狀、附屬設備明細等，其出入原存放地點，應填寫“固定資產驗收交接單”。第三聯(lián)自存。5．閑置固定資產處理固定資產的管理部門至少每三個月應將經營上認為無利用價值的閑置固定資產予以整理，擬定處理意見，準備售讓者，需按下列規(guī)定辦理：固定資產管理部門應填寫“固定資產報廢、出售申請表”按固定資產報廢審批流程辦理。第四聯(lián)由承購商驗收后退回經辦人，第五聯(lián)承購商留存。財務部收到固定資產轉讓收入后，根據(jù)發(fā)票存根、“固定資產報廢、出售申請表”、 “固定資產驗收交接單”第二聯(lián)和“固定資產毀損單” 第二聯(lián)記帳。（六）固定資產的盤點年度終了前公司必須進行一次全面的盤點清查。在清查過程中，對固定資產盤盈、盤虧，要查明原因，分清責任，提出處理意見，并向相關部門報批。對盤點結果，財務部門要及時進行帳務處理，調整帳面結存數(shù)。盤虧及毀損的固定資產，按照固定資產凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。（七）固定資產日常管理