【正文】 元 600080000 3006000 ＜300 資產(chǎn)總額 萬元 500080000 3005000 ＜300 批發(fā)業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 20200 520 ＜5 營業(yè)收入 萬元 500040000 10005000 ＜1000 零售業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 50300 1050 ＜10 營業(yè)收入 萬元 50020000 100500 ＜100 交通運輸 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜20 營業(yè)收入 萬元 300030000 2003000 ＜200 郵政業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜20 營業(yè)收入 萬元 200030000 1002000 ＜100 住宿餐飲 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 營業(yè)收入 萬元 200010000 1002000 ＜100 農(nóng)林牧漁 營業(yè)收入 萬元 50020000 50500 ＜50 倉儲 從業(yè)人員數(shù) 人 100200 20100 ＜20 營業(yè)收入 萬元 100030000 1001000 ＜100 房地產(chǎn) 開發(fā)經(jīng)營 資產(chǎn)總額 億元 ＜ ＜ 營業(yè)收入 億元 ＜ ＜ 信息傳輸 從業(yè)人員數(shù) 人 100200 10100 ＜10 營業(yè)收入 億元 ＜ 軟件和 信息技術(shù) 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 營業(yè)收入 萬元 100010000 501000 ＜50 租賃和 商務(wù)服務(wù) 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 資產(chǎn)總額 億元 ＜ 物業(yè)管理 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 100300 ＜100 營業(yè)收入 萬元 10005000 5001000 ＜500 其他 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 (1) 生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，因而投資小，建設(shè)周期短，收效較快 與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征之一，即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營，使資本追求利潤的動力完全體現(xiàn)在經(jīng)營者的積極性上。其次，中小企業(yè)員工人數(shù)較少，組織結(jié)構(gòu)簡單，個人在企業(yè)中的貢獻很容易被識別，因而便于對員工進行有效的激勵，不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易產(chǎn)生怠惰與無效率的情況。所謂企業(yè)小、動力大、機制靈活且有效率。(2) 對市場變化的適應(yīng)性強中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財、物等資源相對有限，既無力經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風險，也無法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競爭，因而，往往將有限的人力、財力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細小市場，專注于某一細小產(chǎn)品的經(jīng)營上來不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，進而獲得更大的發(fā)展。此外，隨著社會生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化發(fā)展，越來越多的企業(yè)擺脫了“大而全”、“小而全”的組織形式。(3)經(jīng)營范圍廣泛，行業(yè)齊全，點多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟效益的任務(wù)艱巨一般來講，大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢，但大批量的單一品種只能滿足社會生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨螅敵霈F(xiàn)某些小批量的個性化需求時，大企業(yè)往往難以滿足。雖然中小企業(yè)作為個體普遍存在經(jīng)營品種單一、生產(chǎn)能力較低的缺點，但從整體上看，由于量大、點多、且行業(yè)和地域分布面廣，它們又具有貼近市場、靠近顧客和機制靈活、反應(yīng)快捷的經(jīng)營優(yōu)勢，因此，利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費需求；凡是在零售商業(yè)領(lǐng)域，居民日常零星的、多種多樣的消費需求都可以通過千家萬戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。正因為如此，20世紀70年代以來，新技術(shù)型的中小企業(yè)像雨后春筍般出現(xiàn)，它們在微型電腦、信息系統(tǒng)、半導(dǎo)體部件、電子印刷和新材料等方面取得了極大的成功，有許多中小企業(yè)僅在短短幾年或十幾年里，迅速成長為聞名于世的大公司如惠普、微軟、雅虎、索尼和施樂等。我國存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達到我國對于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過上市來融資。對中小企業(yè)來說，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實的債權(quán)融資渠道。據(jù)不完全統(tǒng)計，中小企業(yè)貸款申請遭拒率達56%。企業(yè)會計秩序混亂、會計信息失真的原因是多方面的，但內(nèi)部缺乏科學、規(guī)范的會計控制體系，致使會計失控的重要原因之一。 統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位。 內(nèi)部會計控制與監(jiān)督不規(guī)范，流于形式等。通過建立嚴格、規(guī)范的會計控制制度，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會計行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯誤，從而保證各種信息的真實性和可靠性。這些案件產(chǎn)生的一個重要因素是單位內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的會計控制，將支付款項的全部印章及有關(guān)票據(jù)由一人保管。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護單位財產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟犯罪，促進市場經(jīng)濟的良性發(fā)展?？茖W管理的關(guān)鍵之一就是要建立健全一套行之有效的，科學管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴格內(nèi)部責任制度，規(guī)范經(jīng)營管理行為，實際上就是要建立健全內(nèi)部控制制度體系。因此，健全企業(yè)經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)、有序的進行，從而有力地推動企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學管理水平的實現(xiàn)。但這些規(guī)定或要求知識原則性的，要真正得到有效實施，還需要有之相協(xié)調(diào)的具體的內(nèi)部控制制度。健全、高效的會計控制體系可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性進行嚴格地審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施予以糾正，從而確保國家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層是單位內(nèi)部的最高權(quán)力機構(gòu),單位的任何管理制度都經(jīng)他們制定和實施。在制度的制定和實施過程中,如果管理者對內(nèi)部會計控制重視程度不夠,僅僅只是為了應(yīng)付上級部門的檢查,所制定出的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)就不能適應(yīng)本單位的特點和管理要求。如果管理者對內(nèi)部會計控制有了正確的認識態(tài)度,那么在會計核算、會計紀錄、經(jīng)營利潤的核算過程中就不會有人為操縱的現(xiàn)象。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如何充分發(fā)揮員工的能力,使其適得其所,學以致用,并對其工作責任到位,建立相應(yīng)的輪崗制度和崗位獎懲制度,是內(nèi)部會計控制得以順暢運行的基礎(chǔ)。 　　構(gòu)建科學合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是實行內(nèi)部會計控制的重要前提。在內(nèi)部組織機構(gòu)的構(gòu)建中,關(guān)鍵點是不相容職務(wù)、不相容崗位的相互分離原則,主要包括:授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計紀錄職務(wù)、審計監(jiān)督職務(wù)等。 　　眾所周知,認識諸多環(huán)境因素中最具決定性的因素。因為內(nèi)部控制屬于內(nèi)部管理制度,它的主體只能是單位內(nèi)部人員,所以經(jīng)營管理者和所有員工都是內(nèi)部控制的主體,而內(nèi)部控制的目標實現(xiàn)也都依托在每個主體環(huán)節(jié)上,他們所管理的每個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)因心理、技術(shù)和行為方式的錯誤導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失去應(yīng)有的作用。所以管理部門應(yīng)根據(jù)行業(yè)、崗位特點及目標,對每個崗位的職責、權(quán)限、工作范圍加以明確,并建立一套對內(nèi)部會計控制人才培養(yǎng)、提拔的人才管理機制,同時建立相應(yīng)的考核標準,定期對其進行考核,對突出貢獻的員工,委以重用和提拔。內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理、監(jiān)督控制政策及程序以促進良好的控制環(huán)境的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)加強審計的作用,提高審計地位,以保證審計的獨立性和權(quán)威性。 　　綜上所述,可以看出,內(nèi)部會計控制是一項綜合而復(fù)雜的系統(tǒng)工程,它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中,它的每一步運行都與其所處的環(huán)境息息相關(guān)。第三章 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析由于會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會計工作秩序混亂，致使會計核算不實、信息失真現(xiàn)象嚴重，如：出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；未建立支票等重要空白憑證購人、保管、使用和注銷登記制度；未編制銀行匯票的收付、承兌及背書轉(zhuǎn)讓備查簿；設(shè)置賬外賬、亂攤費用、隱瞞或虛報收入和利潤，致使資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等。，違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生企業(yè)員工利用內(nèi)部控制的漏洞大量收受賄賂，接受供應(yīng)商提供的回扣；內(nèi)外勾結(jié)，增加發(fā)票的金額，虛構(gòu)應(yīng)付款項，并提取現(xiàn)金；通過濫用供貨訂單，使公司為個人購貨支付款項；直接偷竊存貨和物資設(shè)備；銷售商品時不作記錄，并私自保留現(xiàn)金；隱匿收到的應(yīng)收款項并將其作為壞賬處理；收到已作為壞賬處理的應(yīng)賬款項，不報告而中飽私囊；套取客戶支付的款項，開具非正式或自制收據(jù)等。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重, 并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究,致使其職責不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。領(lǐng)導(dǎo)者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實， 所以管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全，相當一部分管理者把會計控制看作是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。因此,內(nèi)部制約制度、稽核制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等內(nèi)部會計控制制度殘缺不全,或者雖有其中幾項制度,實際工作中從未認真執(zhí)行過。如有些企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的內(nèi)部牽制原則均沒有建立, 甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門, 會計、出納、審核等事項由一個人包辦。一些企業(yè)人捏造會計數(shù)據(jù),私自設(shè)置小金庫，亂攤成本, 隱瞞收入,虛報利潤, 惡意逃避稅收等。中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度體系的不健全主要體現(xiàn)在以下三點：（1）在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。（2）在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。而且企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中， 比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。會計機構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責分配不當， 這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。然而在現(xiàn)階段，我國有大多數(shù)的中小型企業(yè)并未設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部門，有的中小企業(yè)雖然設(shè)立專門的審計部門，但由于部門主要職責是審核、監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟、財會情況，因而受到多種制約，難以公正、公平開展各項監(jiān)督、審核工作，使得審計部門難以受到良好的監(jiān)督效果。近些年來，部分中小企業(yè)，存在一些未具備從業(yè)資格的會計人員。部分會計人員雖然具備一定的業(yè)務(wù)水平，可由于未重視對新業(yè)務(wù)知識和新頒布的相關(guān)會計法律的學習，導(dǎo)致在實際賬務(wù)處理過程中，出現(xiàn)違反會計法規(guī)的相關(guān)要求。有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人更是對相關(guān)會計制度、準則等一竅不通，這為內(nèi)部控制會計基礎(chǔ)工作造成很大隱患。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理思想以及管理水平提高了，才能有效帶動全體職工的思想，才能在進行各項中小企業(yè)決策制定或是發(fā)展方案選取過程中，能結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部會計制度，聯(lián)系當下的新會計法律法規(guī)做出正確的決策。因而，中小企業(yè)必須高度重視內(nèi)部會計控制制度的建立，這樣才可提高中小企業(yè)的管理水平及經(jīng)濟效益中小型企業(yè)由于受規(guī)模、財力、人力等的限制, 其組織體系通常采用垂直管理模式, 企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)(崗位)的設(shè)置和職責劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象, 影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。中小企業(yè)因其規(guī)模小和人員數(shù)目少的特殊性, 無法做到專職專人負責, 所以加強不相容職務(wù)分離控制, 增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。不相容職務(wù)相互分離控制, 可以明確職責權(quán)限, 形成相互制衡機制, 進行有效地牽制。 企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表名章由不同人員管理。 經(jīng)辦、審批、記賬、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)相互分離、相互制約。在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前, 應(yīng)按照既定程序, 對其正確性、合理性、合法性加以核準, 并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。中小型企業(yè)的正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多, 因此, 可采用一般批準方式, 授權(quán)給較低層次管理人員, 由其根據(jù)既定的預(yù)算、計劃、制度等標準, 在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準權(quán)。對于金額較大或特殊業(yè)務(wù), 如大額支付款項、重大對外投資等必須經(jīng)過特別授權(quán)批準方可執(zhí)行, 以保證企業(yè)的財務(wù)收支活動都在有效的授權(quán)范圍內(nèi)進行。會計控制首先要設(shè)計合適的憑證格式及傳遞程序, 每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù), 都必須填制憑證, 并按照規(guī)定的程序傳遞, 一旦某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題, 就會在制作、傳遞憑證過程中及時被發(fā)現(xiàn), 從根源上杜絕造假的源頭。以上控制程序應(yīng)在滿足小企業(yè)所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下, 盡可能地簡化, 以增強可操作性。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況, 首先建立財產(chǎn)物資限制接觸制度, 根據(jù)各種實物的性質(zhì)和管理特點, 合理確定允許接近的人員, 并對限制接近的遵守情況進行嚴格的檢查監(jiān)督, 比如貨幣資金的收支管理只限于特定的出納人員, 股票債券應(yīng)確保倆人以上同時接觸的方式加以控制, 存貨僅限于應(yīng)有專職的倉庫保管人員。 再次要進行實物資產(chǎn)定期盤點, 結(jié)合企業(yè)自身特點,采取定期盤點、輪番盤存、抽樣檢查的的方法, 清查財產(chǎn)物資的實有數(shù)量, 妥善處理盤盈盤虧, 確保賬實相符。為了控制成本，中小企業(yè)可以不設(shè)立專門負責稽核工作的