【正文】 多新的管理控制方法。 一、 內(nèi)部控制制度的理論基礎(chǔ) 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時所普遍采用的一種控制機(jī)制。 內(nèi)部控制不僅是一種面大量廣的基礎(chǔ)性管理，而且也是一種成本低廉、作用長久的治本性管理，是現(xiàn)代化大生產(chǎn)管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中的基本環(huán)節(jié)。國際上已普遍認(rèn)識到建立、健全完善的內(nèi)部控制制度對加強(qiáng)企業(yè)管理和發(fā)展經(jīng)濟(jì)有著重要作用。一般來說，內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面： （ 1）有利于企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行?？茖W(xué)管理是一種現(xiàn)實的生產(chǎn)力，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力，如果內(nèi)部控制制度 不健全，管理混亂，監(jiān)督不力，就無法貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針。 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益集中體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)活動的成果，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不僅有利于促進(jìn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)之間保持協(xié)調(diào)，也有利于促進(jìn)各環(huán)節(jié)之間的相互監(jiān)督和制約，防止錯弊現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動健康有序的進(jìn) 行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 當(dāng)前，資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，探究其原因，與企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱、監(jiān)督措施不健全有很大的關(guān)系。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，可以有效的維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失。 建立健全的內(nèi)部控制制度，并且在實踐中嚴(yán)加執(zhí)行，有利于消除弄虛作假、營私舞弊的隱患。 內(nèi)部控制制度體系作為一種嚴(yán)密科學(xué)的管理方法，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中越來越得到企業(yè)管理界的肯定與重視，精明的企業(yè)家在向管理者要效益的同時，通過完善內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行，防范錯弊行為的發(fā)生，提高經(jīng)濟(jì)效 益和社會效益，把企業(yè)推向一個新的發(fā)展階段。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，應(yīng)依據(jù)內(nèi)部控制的理論和規(guī)范，借鑒內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗，立足于企業(yè)實際，在企業(yè)整體有效的視角中來構(gòu)建科學(xué)、合理、動態(tài)的內(nèi)部控制體系 。一項完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現(xiàn)象的幾率就很低。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。 ③ 崗位責(zé)任原則。 ④ 協(xié)調(diào)配合原則。 ⑤ 系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。 （ 2）內(nèi)部控制設(shè)計的方法 內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。而只有在建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上正確靈活運(yùn)用各種內(nèi)部控制方法才能真正將內(nèi)部控制落到實處。根據(jù)內(nèi)部控制的要求 ,單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中 ,應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相互分離的原則 ,合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位 ,明確職責(zé)權(quán)限 ,形成相互制衡機(jī)制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時 ,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。 ③ 會計系統(tǒng)控制。 ④ 內(nèi)部審計控制。對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計 ,既是內(nèi)部控制的一個組成部分 ,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式 ⑤ 財產(chǎn)保全控制。而狹義的財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。風(fēng)險分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險和舉債帶來的財務(wù)風(fēng)險。 ⑥ 風(fēng)險控制。風(fēng)險分為來自 生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險和舉債帶來的財務(wù)風(fēng)險。 二、 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀與存在的問題 我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。事實也證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)，江浙、廣東地區(qū)可為例證。 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀 我國的中小企業(yè)發(fā)跡于 20 世紀(jì) 80 年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于 90 年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時期，近幾年來獲得較快的發(fā)展速度。由于中小企業(yè)是在市場經(jīng)濟(jì)中出生和成長起來的，具有很強(qiáng)的生存意識，大多采用了集中一點、尋找空白、特色經(jīng)營、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng) 營策略，具備較好的經(jīng)營彈性。追根尋源，相當(dāng)一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。但我國中小企業(yè)普遍缺乏這種機(jī)制， 在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性 。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的 原因主要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的。二是以達(dá)到粉飾業(yè)績?yōu)?目的。三是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會計信息失真。 南京索龍 公司（下稱 SL）成立于 1990 年，是一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模的企業(yè)，主要從事食品飲料制 造、加工和銷售。 1997年合并會計報表反映，該 公司 年末資產(chǎn)總計 45,382 萬元、負(fù)債總計 27,296 萬元、所有者權(quán)益 18,086 萬元、利潤總額 217 萬元。 1999 年 7 月，財政部門派出檢查組，對 SL 及其下屬四個子公司 1997 年會計信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。經(jīng)檢查后調(diào)整會計報表，該集團(tuán)實際資產(chǎn)為 20,098 萬元、負(fù)債為 15,667 萬元、所有者權(quán)益為 4,431 萬元、利潤總額為 3,271 萬元。檢查結(jié)果被財政部門公告，在社會上引起了較強(qiáng)的反響。因此，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，建立起一套完整、科學(xué)的會計 核算體系，作為企業(yè)科學(xué)管理、良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，以促進(jìn)民營企業(yè)快速、健康發(fā)展。 (2)資產(chǎn)安全完整系數(shù)低 中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多 問題。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不 能兌現(xiàn)或形成呆帳。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。企業(yè)績效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相 關(guān)。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。 (4)中小企