【正文】 anagement)Abstract: On the basis of the gradual improvement of the socialist market economy, the gradual establishment of a modern enterprise system on SMEs in China has gradually established internal control in China39。s SMEs are mostly private enterprises, family management features obviously, has not yet established a modern enterprise system, China39。internal control system。內(nèi)部控制制度是指企業(yè)各個業(yè)務部門以及員工之間在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制。中小企業(yè)占中國企業(yè)數(shù)量的98%以上，為中國新增就業(yè)崗位貢獻是85%，占據(jù)新產(chǎn)品的75%，發(fā)明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%，所以不管是對于就業(yè)還是創(chuàng)新，還是經(jīng)濟發(fā)展都非常重要。然而，卻存在著一種中小企業(yè)“生長力強，生命力弱”的現(xiàn)象：，中小企業(yè)的生存與發(fā)展非常艱難。從當前實際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，本文就我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題作出分析，并針對這些問題提出一些具體的對策或措施。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，其本身具有規(guī)模小、業(yè)務單一、經(jīng)營靈活、效率較高等特點，這些特點給中小企業(yè)的經(jīng)營管理帶來好處的同時也給其內(nèi)部控制工作帶來了一定的問題。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制才剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗等在很大程度上都歸結(jié)于內(nèi)部控制的失靈。環(huán)境是一種氛圍，控制環(huán)境包括塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素發(fā)揮作用的程度?？刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱包括：企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄；企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置不合理；企業(yè)制度不健全，企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制，人事選拔和培訓體系不完善；企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)、各部門制定出相應的規(guī)章制度。作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權(quán)不對稱現(xiàn)象。2．內(nèi)審部門形同虛設(shè)，或沒有建立起內(nèi)部審計部門內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。3．審計的專業(yè)性差，獨立性不夠設(shè)立了審計部門的中小企業(yè)，其人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來或由財會部門兼任，未經(jīng)過專門審計培訓，缺乏審計專業(yè)知識。在這種情況下，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍受限，效果也大打折扣。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，減少了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的保障?？刂骗h(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學和經(jīng)營風格；權(quán)責分配方法、人力資源政策與實施；董事會的經(jīng)營重點和目標；塑造企業(yè)文化等，這些都影響著企業(yè)員工的控制意識和內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素發(fā)揮作用的程度[3]。企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄當前很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，還有些人認為強化內(nèi)部控制就是要增加管理人員，對內(nèi)部控制的目標方法并不明確。不夠細膩的工作風格和方式，使公司即使有好的戰(zhàn)略方案，在戰(zhàn)略推進過程中的行效卻非常差。很多財會人員甚至不具備會計從業(yè)資格，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究并且越權(quán)行事，造成財務上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導徇私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范?？茖W管理水平普遍較低，沒有設(shè)立相應的檢查、考核內(nèi)部控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性和警覺性。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。此外，“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，同樣使得崗位設(shè)置缺乏牽制，導致的最終結(jié)果甚至更為嚴重。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙。而有些企業(yè)的資金使用沒有計劃性，以致于當企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應對經(jīng)營急需，最后陷入財務困境?；厥掌谶^長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性。四、中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決對策（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境決定了一個組織的氣氛，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，直接影響到單位內(nèi)淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策部控制的貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此，中小企業(yè)加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制時應該把改善內(nèi)部控制的環(huán)境作為首要考慮的因素。（二）增強管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識中小企業(yè)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動，從而會影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施的效率和效果；雖然說中小企業(yè)內(nèi)部控制成敗與企業(yè)員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內(nèi)部控制的意識是才關(guān)鍵。（三）健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上可以利用權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，減少高層管理人員交叉任職，真正使各利害關(guān)系層在權(quán)力、責任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一，并逐漸建立民主透明的決策程序和管理議事規(guī)則、高效嚴謹?shù)臉I(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)、以及健全有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。企業(yè)文化具有一種凝聚力，它可以促進企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)文化對企業(yè)的影響無處不在，因此它也會影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。（五）重視人力資源的作用良好的人力資源政策對于更好地實施內(nèi)部控制有很大的推動作用。（六）建立和落實內(nèi)控制度內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務的拓展，原先完善的內(nèi)控已不再適應企業(yè)的發(fā)展，當其出現(xiàn)問題時管理者應當及時加以糾正[9]。然而，由于中小企業(yè)專注于業(yè)務發(fā)展，忽略管理對企業(yè)發(fā)展的作用，不能持續(xù)地進[7] 6皖西學院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計）行管理知識的學習和培訓，管理人才匱乏，從而造成企業(yè)在實施內(nèi)部控制方面缺少專業(yè)人員，無法針對企業(yè)的實際發(fā)展狀況、業(yè)務成長進行內(nèi)部控制流程和制度設(shè)計，導致企業(yè)與現(xiàn)有制度不適用，部份制度與企業(yè)業(yè)務流程相脫節(jié)且執(zhí)行不力。在實施內(nèi)部控制規(guī)范過程中，部分企業(yè)由于內(nèi)部管理人員相關(guān)知識不足，難以制定適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務運行流程設(shè)計。并建立健全檢查監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制實施進行持續(xù)的監(jiān)測，對其效果進行評價，以改善內(nèi)部控制，與時俱進。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，首先要確定哪些崗位和職務是不相容的；其次是要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責、權(quán)限。無論何種企業(yè)，從經(jīng)濟業(yè)務活動的處理上，不相容職務大體不外分為以下類型：授權(quán)批準職務、業(yè)務經(jīng)辦職務、會計記錄職務、財產(chǎn)保管職務、稽核檢查職務。具體如：授權(quán)批準職務與業(yè)務經(jīng)辦職務分離；業(yè)務經(jīng)辦職務與稽核檢查職務分離；業(yè)務經(jīng)辦職務與會計記錄職務分離，企業(yè)不應該讓員工記錄自己經(jīng)辦的業(yè)務；財產(chǎn)保管職務與會計記錄職務分離，會計和出納相分離就是一個最基本的不相容職務分離；業(yè)務經(jīng)辦職務與財產(chǎn)保管職務分離，財產(chǎn)物資的保管職務應該與實物核對和財務盤存職務相分離。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉(zhuǎn)困難。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當?shù)牧鲃幽芰Γ谫Y金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，但同時也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。企業(yè)可以通過在加強期末集中審計和專項審計的基礎(chǔ)上，加強常規(guī)審計、定期和不定期審計，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企業(yè)應選擇獨立性強、政治業(yè)務素質(zhì)高、具有生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)知識和經(jīng)驗的專業(yè)人員作為內(nèi)部審計工作的人員。中小企業(yè)應該注重對關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業(yè)技能和管理技能培訓；在招聘環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平[7]。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，而科學的內(nèi)部控制體系又與員工的素質(zhì)密切相關(guān)。通過培訓，使員工更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。為了充分激勵員工，除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權(quán)激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟利益。為確保企業(yè)皖西學院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計）運營的效益與效率，應對企業(yè)重大風險，企業(yè)應結(jié)合自身業(yè)務特點、發(fā)展戰(zhàn)略的需要制定內(nèi)部控制制度，高層管理者應重視內(nèi)部控制活動并參與其中，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，認真分析控制活動的制定和實施，建立健全內(nèi)部和外部信息溝通的反饋機制，以簡單有效內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。進一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。參考文獻: [1]閆達五、楊有紅，內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究,2001（2）:1322.[2]張國康，黃金曦，[M].上海：立信會計出版社,2002.[3] William R Kinney，Jr.,Research Opportunities in Internal Control Quality and Quality Assurance[M].Auditing：A Journal of Practing amp。最后我要還要感謝我的父母，你們生我養(yǎng)我，要離開你們出去工作了，我在心里默默的祝福你們平安健康，我不會讓你們失望的，會好好工作回報社會的。第二篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘要：在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此分析當前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。大量的管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂。但是，從當前實際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題比較突出，有許多中小企業(yè)管理者還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制也存在很多誤解，再加上中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)不合理和人員素質(zhì)普遍較低等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)的內(nèi)部控制； 問題； 對策IAbstractSmall and mediumsized enterprises in modern society is occupies an important position in the economic organization, no one is perfect, scientific system of internal control, and its economic activity could not obtain the expected : the practice of management to control is strong, weak。s internal control。responses。但是，由于傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響、企業(yè)的經(jīng)營主體不獨立及市場風險沒有得到充分釋放等原因，人們對于內(nèi)部控制及其在防范經(jīng)營風險中的重要性并沒有給予充分重視，有關(guān)的研究文獻非常少?？梢哉f，內(nèi)部控制研究正因其蘊涵的較大創(chuàng)新潛力和較高的應用價值而充滿著誘人的研究魅力。下面本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征為切入點，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題進行研究，在此基礎(chǔ)上，提出加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策。它要求按照目標和計劃，對企業(yè)人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進，以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，防止損失，保證企業(yè)預定目標的實現(xiàn)。可以說，內(nèi)部控制的功能(也可以說是內(nèi)部控制的目標)包括興利與防弊兩個方面，興利是最主要的，是更高層次的要求。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征我國的中小企業(yè)發(fā)跡于二十世紀八十年代的短缺經(jīng)濟，發(fā)展于九十年代國有經(jīng)濟的調(diào)整時期，近幾年來獲得了較快的發(fā)展。然而，或許正是這些優(yōu)勢導致了它們的諸多劣勢，如組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，這些問題決定了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征：第一，在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時日。第二，中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實現(xiàn)恰當?shù)穆氊煼蛛x，導致一個員工可能同時兼任幾個崗位，而這些崗位可能存在不相容性。目前，中小企業(yè)以私營、個體居多，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導集權(quán)現(xiàn)象嚴重，一些企