【正文】 業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，確?？煽康臅?huì)計(jì)信息和公司的政策實(shí)施，以及程序和措施的經(jīng)濟(jì)性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的各種方法的總和。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系到企業(yè)的會(huì)計(jì)問題，主要目的在于維護(hù)財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)遇。不同國家對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)也不同，而且同一國家的標(biāo)準(zhǔn)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行分類。目前，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)科學(xué)和技術(shù)創(chuàng)新，提供就業(yè)機(jī)會(huì)等方面做出了突出的貢獻(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)平均壽命只有2．5年。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制系統(tǒng)良好的企業(yè)的存續(xù)期要明顯高于內(nèi)部控制系統(tǒng)存在諸多問題的企業(yè)。所以分析內(nèi)部控制系統(tǒng)1 的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。另外我們還可以看到的場(chǎng)景是，外國的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。在我國．最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，1999年全國人大通過新《會(huì)計(jì)法》，明確“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務(wù)分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財(cái)產(chǎn)清查；四是內(nèi)部審計(jì)。盡管國家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素．企業(yè)沒有原動(dòng)力建立健全的內(nèi)部控制 在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在諸多問題。 企業(yè)自身方面 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單中小企業(yè)的監(jiān)督主要有外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩種形式。由于小企業(yè)的數(shù)目眾多，外部監(jiān)督2 的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。有些企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人、內(nèi)審部門直接隸屬于財(cái)會(huì)部門、財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或職能。中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是簡(jiǎn)單地審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制效果，以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力方面。 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理我國中小企業(yè)在企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的縱向關(guān)系較重視，但往往忽略部門間橫向的協(xié)調(diào)與合作，導(dǎo)致同級(jí)部門間缺少交流，易造成企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不當(dāng)分配，這些都使得內(nèi)部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競(jìng)爭(zhēng)力。既要熟悉業(yè)務(wù)，又要熟悉內(nèi)控的方法，具備這兩個(gè)條件才能勝任這個(gè)工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它主要包含風(fēng)險(xiǎn)的分析、防范、控制等多個(gè)環(huán)節(jié)。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應(yīng)的管理理論知識(shí)。這樣就導(dǎo)致在企業(yè)管理中，其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理知識(shí)，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內(nèi)部控制管理。從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在不足，忽視內(nèi)部控制的重要性。即使部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要，也只是將其歸于某個(gè)部門的責(zé)任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對(duì)待。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內(nèi)部控制很少能得到有效的實(shí)行。在實(shí)際工作中，有些領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)還停留在企業(yè)會(huì)計(jì)控制上，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部的事，與全體員工沒有關(guān)系；另外也有越來越多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作，但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上。3．3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低中小企業(yè)由于對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)員工的吸引力不大，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，審計(jì)工作力量薄弱。 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部4 審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。針對(duì)前面分析的我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足和原因，本文提出以下對(duì)策，以促進(jìn)中小型企業(yè)構(gòu)建更合理的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事，并且要賦予審計(jì)人員足夠的權(quán)力，以保證審計(jì)執(zhí)行性。 建立合理的組織結(jié)構(gòu)合理的組織機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要基礎(chǔ)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制中國的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)避險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以降低了風(fēng)險(xiǎn)的副作用。這樣就可以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先是要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的關(guān)注程度，帶頭加強(qiáng)企業(yè)各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。只有企業(yè)在各級(jí)都意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能不斷地更新管理理念，真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)制度，完善企業(yè)的科學(xué)管理能力。總之，提高企業(yè)各級(jí)人員的認(rèn)識(shí)是其能夠發(fā)揮5 作用的關(guān)鍵，更新管理理念，內(nèi)部控制才能得到真正落實(shí)。審計(jì)人員的職業(yè)道德，知識(shí)和業(yè)務(wù)能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。作為中小企業(yè)，應(yīng)結(jié)合行業(yè)和自身特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)和考核，使他們能夠應(yīng)對(duì)現(xiàn)今的要求。 完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)格落實(shí)，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，并對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正的評(píng)價(jià)，以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵(lì)管理人員提高績(jī)效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施。目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題：一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理；缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。本文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)提出相關(guān)的策略，包括強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能；建立合理的組織結(jié)構(gòu)；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念；提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)；加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督六個(gè)方面。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。王老師多次詢問研究進(jìn)程，并為我指點(diǎn)迷津，幫助我開拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。對(duì)王老師的感激之情是無法用言語表達(dá)的。感謝和我共度四年美好大學(xué)生活的會(huì)計(jì)081班全體同學(xué)，感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師，是你們使我終身受益。最后，向所有關(guān)心我的人致謝，感謝他們幫助我成長(zhǎng)。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。但是，從當(dāng)前實(shí)際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題比較突出，有許多中小企業(yè)管理者還沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制也存在很多誤解，再加上中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)不合理和人員素質(zhì)普遍較低等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)的內(nèi)部控制； 問題； 對(duì)策IAbstractSmall and mediumsized enterprises in modern society is occupies an important position in the economic organization, no one is perfect, scientific system of internal control, and its economic activity could not obtain the expected : the practice of management to control is strong, weak。s internal control。responses。但是，由于傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響、企業(yè)的經(jīng)營主體不獨(dú)立及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒有得到充分釋放等原因，人們對(duì)于內(nèi)部控制及其在防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的重要性并沒有給予充分重視，有關(guān)的研究文獻(xiàn)非常少?？梢哉f，內(nèi)部控制研究正因其蘊(yùn)涵的較大創(chuàng)新潛力和較高的應(yīng)用價(jià)值而充滿著誘人的研究魅力。下面本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征為切入點(diǎn)，對(duì)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。它要求按照目標(biāo)和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進(jìn)，以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，防止損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？梢哉f，內(nèi)部控制的功能(也可以說是內(nèi)部控制的目標(biāo))包括興利與防弊兩個(gè)方面，興利是最主要的，是更高層次的要求。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征我國的中小企業(yè)發(fā)跡于二十世紀(jì)八十年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于九十年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來獲得了較快的發(fā)展。然而，或許正是這些優(yōu)勢(shì)導(dǎo)致了它們的諸多劣勢(shì)，如組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，這些問題決定了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征：第一，在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。第二，中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，導(dǎo)致一個(gè)員工可能同時(shí)兼任幾個(gè)崗位，而這些崗位可能存在不相容性。目前，中小企業(yè)以私營、個(gè)體居多，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)式”作風(fēng)日盛，一言堂，獨(dú)斷專行，認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢，自己審批、自己報(bào)銷，根本不需要內(nèi)控，更有甚者，把自己家的開銷也到企業(yè)內(nèi)報(bào)銷。中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。（1）內(nèi)部控制制度的設(shè)置受成本限制。因此實(shí)施內(nèi)部控制要受到執(zhí)行成本的限制，應(yīng)遵循成本效益原則，即實(shí)施內(nèi)部控制必須以制定和實(shí)施內(nèi)部控制投入成本小于實(shí)施內(nèi)部控制共 12頁，第 2 頁 而取得的收益為前提條件。（2）崗位設(shè)置缺乏牽制性。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發(fā)貨、收款一人管到底 ……這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。阂皇菍?duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行，造成資金閑置或不足。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳、壞賬。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。（4）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離，導(dǎo)致集權(quán)管理，經(jīng)營管理觀念落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行“家長(zhǎng)式”管理，獨(dú)斷專行，自己花錢，自己簽字，自己報(bào)銷，把內(nèi)部控制制度當(dāng)成障礙物、絆腳石。由于領(lǐng)導(dǎo)帶頭破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度不僅控制了一般員工，而且也控制了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是資金方面的限制。而且，在這些企業(yè)中，很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員也混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，卻目無法規(guī)、獨(dú)斷專行，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，所以造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等，嚴(yán)重侵害了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化眾所周知，內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能都是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分?，F(xiàn)階段，一些中小企業(yè)基于成本的考慮，不設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立了，也附屬于財(cái)會(huì)部門，僅履行會(huì)計(jì)監(jiān)督、復(fù)核職能，審計(jì)機(jī)制獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。近年來，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制還不夠健全、有效。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。而且內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并在必要時(shí)對(duì)其加以修正。不重視企業(yè)文化中小企業(yè)文化建設(shè)對(duì)于其內(nèi)部控制狀況起著非常重要的作用，企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營方式的共同組合，它直接影響企業(yè)員工與下級(jí)管理者的道德行為、思維方式和品行。此外，由于中小企業(yè)獨(dú)特的特點(diǎn)，它采用的是個(gè)體經(jīng)營的方式，管理者進(jìn)行管理的隨意性較大，沒有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。但由于當(dāng)前社會(huì)環(huán)境、組織環(huán)境的變化越來越快，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著環(huán)境的變化不斷進(jìn)行調(diào)節(jié)，往往由于企業(yè)的內(nèi)部控制者忙于其他事務(wù)而無法重視此事，致使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不能迅速適應(yīng)組織環(huán)境的變化。三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)員工尤其是管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，內(nèi)部控制是提高現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的根本保障。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的預(yù)算編制和審批制度，明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限、不相容崗位的制約和監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費(fèi)用預(yù)算制度以及內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異應(yīng)及時(shí)查明原因并作出相應(yīng)處理。結(jié)合實(shí)際，中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費(fèi)用也不一樣。因此，應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例，構(gòu)建一套適合本企業(yè)的行之有效的內(nèi)部控制制度。不相容職務(wù)指集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。第三，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)領(lǐng)域的控制。二要建立應(yīng)收賬款的有效管理機(jī)制，按時(shí)進(jìn)行賬共 12頁，第 6 頁 務(wù)分析和編制貨款回收進(jìn)度表，并且把應(yīng)收賬款的回收工作落實(shí)到銷售人員，并與銷售人員的業(yè)績(jī)掛鉤，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行―誰銷售誰收款‖的方法，以確保應(yīng)收賬款的按時(shí)收回。對(duì)于銷售