我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題研究-在線瀏覽
2025-05-13 00:11本頁面
【正文】 完善，并逐漸形成一套相互聯(lián)系相互制約的內(nèi)部控制系統(tǒng)。但是，它在企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展過程中卻產(chǎn)生了十分深遠的影響，對世界經(jīng)濟的發(fā)展起了十分積極的促進作用。 內(nèi)部控制制度不是單一的管理制度，《國際會計指南》認為，它“包括組織體制的設計和經(jīng)濟實體所采用的方法和程序?？梢?，內(nèi)部控制制度不是單一的某種管理制度，而是一種綜合性的控制監(jiān)督?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1211號》（簡稱注會審計準則）在關于內(nèi)部控制的內(nèi)涵中指出：“內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。 綜上所述，所謂內(nèi)部控制制度也稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，是指在一個單位中，為了保證生產(chǎn)、經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行和盡力提高經(jīng)濟效益，保證資產(chǎn)的安全完整和會計資料的正確可靠，而對內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營、財務收支和財產(chǎn)管理等進行的一系列二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 我國企業(yè)內(nèi)部控制失效(特別是從會計工作層面)表現(xiàn)在很多方面：體制本身不夠完善，執(zhí)行起來又流于形式；會計人員本身素質(zhì)很低，考核機制的不完善又無法促進人員本身的能力發(fā)展。會計崗位設置和人員配置不當，業(yè)務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督流于形式；有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構，已建立內(nèi)部審計機構的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用，內(nèi)部審計工作得不到應有的重視和支持。會計人員素質(zhì)較低，無法滿足完整內(nèi)部控制體制的運行。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經(jīng)紀律，為了個人利益，順從領導意圖辦事，甚至為討好領導，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務報表被歪曲等。 （三） 審計執(zhí)業(yè)規(guī)則制訂滯后，致使外部監(jiān)管的缺失對造假者而言，只要造假的預期收益遠遠高于造假成本，上市公司就有造假的充分理由和沖動。監(jiān)管法規(guī)滯后。在證券市場發(fā)展的過程中，國家沒有及時制定相應的法規(guī)和政策，表現(xiàn)出“先市場后規(guī)則”的特征。監(jiān)管模式殘缺。與自律性監(jiān)管模式相比，這種監(jiān)管模式更具有權威性，更能嚴格、公平、有效地履行監(jiān)管職責。但僅僅依靠證監(jiān)會及其派出機構，顯然是無法搞好證券監(jiān)管的。而我國目前的監(jiān)管體系中，自律組織不健全、機構形同虛設，管理混亂，自律作用基本沒有發(fā)揮。（四） 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低 中小民營企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的“家族人員”混進財會隊伍,思想素質(zhì)、業(yè)務水平較低,連正常的會計業(yè)務都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運用?？刂剖枪芾砉ぷ鞯闹匾獌?nèi)容，也貫穿管理過程的始終，但控制有其特定的內(nèi)容和形式、功能與特征、技術與方法、既不能用其他管理工作代替它，也不能用它取代其管理工作。事實上，內(nèi)部控制是企業(yè)進行內(nèi)部管理的需要，是管理控制系統(tǒng)的一部分，其根本作用在于衡量和糾正企業(yè)工作人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求。內(nèi)部控制的目標包括經(jīng)營性目標、財務報告目標、遵循性目標等方面。內(nèi)部控制的目標有興利與防弊兩個方面，興利是最主要的。防止會計信息失真既不是內(nèi)部控制的唯一目標，也不是最重要的目標。（六） 將內(nèi)部控制與公司治理結構混同所謂公司治理結構或稱內(nèi)部監(jiān)控機制，是由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理等組成的用來約束經(jīng)營者行為的控制制度。內(nèi)部控制又與公司治理結構緊密聯(lián)系。同時，內(nèi)部控制與公司治理結構都遵循相互牽制、相互制衡的原則，公司治理結構中一些內(nèi)容如董事會與經(jīng)理之間的授權控制等也屬于內(nèi)部控制。而內(nèi)部控制欠缺,會導致企業(yè)風險意識薄弱,從而引發(fā)個人憑經(jīng)驗判斷、決策,不能充分發(fā)揮整體的作用,對于經(jīng)營風險進行有效的規(guī)避。同時由于企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制,無法清晰地將企業(yè)的產(chǎn)權關系、關聯(lián)企業(yè)間關系、經(jīng)營業(yè)績等公開投資者面前,讓投資者放心,由此導致企業(yè)多方面融資困難。只有通過產(chǎn)權制度改革,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,明晰企業(yè)產(chǎn)權關系,使企業(yè)領導人和企業(yè)興衰息息相關,企業(yè)領導者才有動力去實施內(nèi)部會計控制制度,企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。企業(yè)失靈的利益分配機制,將導致一系列問題:優(yōu)秀人才流失、員工積極性喪失等。四、企業(yè)內(nèi)部控制失控的成因分析（一） 資本市場發(fā)育不完善，對內(nèi)部控制信息缺乏接受力目前，我國資本市場運行機制以及相應的法律、法規(guī)都很不健全，交易不規(guī)范、非法謀取暴利是一種普遍現(xiàn)象。同樣，在我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的情況下，即將申請上市的國有企業(yè)如實對外披露相關內(nèi)部控制內(nèi)容，可能會給企業(yè)帶來不必要的負面影響，影響或延誤企業(yè)的正常上市。但在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結構“形備而實不至”，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。這種責權不分的公司治理結
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