【正文】 有些人認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是要增加管理人員，對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)方法并不明確。大部分中小企業(yè)沒(méi)有完整系統(tǒng)的管理制度來(lái)指導(dǎo)員工如何行動(dòng)，往往依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。譬如有的中小企業(yè)庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人?；厥掌谶^(guò)長(zhǎng)、不能兌現(xiàn)的呆賬等問(wèn)題的存在，說(shuō)明一套嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策對(duì)企業(yè)資金控制的重要性。（三）健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上可以利用權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，減少高層管理人員交叉任職，真正使各利害關(guān)系層在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一，并逐漸建立民主透明的決策程序和管理議事規(guī)則、高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)、以及健全有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。然而，由于中小企業(yè)專(zhuān)注于業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，不能持續(xù)地進(jìn)[7] 6皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）行管理知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，管理人才匱乏，從而造成企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制方面缺少專(zhuān)業(yè)人員，無(wú)法針對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、業(yè)務(wù)成長(zhǎng)進(jìn)行內(nèi)部控制流程和制度設(shè)計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)與現(xiàn)有制度不適用，部份制度與企業(yè)業(yè)務(wù)流程相脫節(jié)且執(zhí)行不力。無(wú)論何種企業(yè)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的處理上，不相容職務(wù)大體不外分為以下類(lèi)型：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，一個(gè)的長(zhǎng)期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來(lái)和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策改善資本結(jié)構(gòu)的同時(shí)，還需要保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力，在資金運(yùn)用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強(qiáng)員工專(zhuān)業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平[7]。為確保企業(yè)皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）運(yùn)營(yíng)的效益與效率，應(yīng)對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展戰(zhàn)略的需要制定內(nèi)部控制制度，高層管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制活動(dòng)并參與其中，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，認(rèn)真分析控制活動(dòng)的制定和實(shí)施，建立健全內(nèi)部和外部信息溝通的反饋機(jī)制，以簡(jiǎn)單有效內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四篇：淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策摘 要在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國(guó)中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，而科學(xué)的內(nèi)部控制體系又與員工的素質(zhì)密切相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，但同時(shí)也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。具體如：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與稽核檢查職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，企業(yè)不應(yīng)該讓員工記錄自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，會(huì)計(jì)和出納相分離就是一個(gè)最基本的不相容職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離，財(cái)產(chǎn)物資的保管職務(wù)應(yīng)該與實(shí)物核對(duì)和財(cái)務(wù)盤(pán)存職務(wù)相分離。在實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范過(guò)程中，部分企業(yè)由于內(nèi)部管理人員相關(guān)知識(shí)不足，難以制定適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)行流程設(shè)計(jì)。企業(yè)文化具有一種凝聚力，它可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的影響無(wú)處不在，因此它也會(huì)影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。四、中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決對(duì)策（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境決定了一個(gè)組織的氣氛，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，直接影響到單位內(nèi)淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策部控制的貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，同樣使得崗位設(shè)置缺乏牽制，導(dǎo)致的最終結(jié)果甚至更為嚴(yán)重?？茖W(xué)管理水平普遍較低，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司即使有好的戰(zhàn)略方案，在戰(zhàn)略推進(jìn)過(guò)程中的行效卻非常差。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，其工作范圍受限，效果也大打折扣?？刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱包括：企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄；企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理；企業(yè)制度不健全，企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制，人事選拔和培訓(xùn)體系不完善；企業(yè)制度不全面，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)、各部門(mén)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度。內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。中小企業(yè)占中國(guó)企業(yè)數(shù)量的98%以上，為中國(guó)新增就業(yè)崗位貢獻(xiàn)是85%，占據(jù)新產(chǎn)品的75%，發(fā)明專(zhuān)利的65%，GDP的60%，稅收的50%，所以不管是對(duì)于就業(yè)還是創(chuàng)新，還是經(jīng)濟(jì)發(fā)展都非常重要。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；內(nèi)部管理On Problems of Internal Controls and Countermeasures forSMEs Student: Zhou Xiang(instructor: Song Guangjun)(West Anhui University School of Economics and Management)Abstract: On the basis of the gradual improvement of the socialist market economy, the gradual establishment of a modern enterprise system on SMEs in China has gradually established internal control in China39。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé)，而且要對(duì)其下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代管理實(shí)踐告訴我們，對(duì)人有效管理的關(guān)鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來(lái)。在中小企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，采用不定時(shí)隨機(jī)抽查的方式和成立內(nèi)部審計(jì)組織的方式對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其作為常共 12頁(yè)，第 8 頁(yè) 設(shè)機(jī)構(gòu)并賦予其向企業(yè)最高層或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告的權(quán)力。在單位內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動(dòng)，以達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益，消除影響內(nèi)部控制的各種不利因素，它是落實(shí)內(nèi)部控制的一個(gè)重要的制度保障。其次，大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平。一要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用；二要實(shí)行獨(dú)立董事制度，引入外部獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力；三要明確董事會(huì)的內(nèi)部分工，設(shè)立專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，對(duì)企業(yè)一系列重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。一要建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金收支要遵守有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定，做到每日現(xiàn)金收入存入銀行，每日結(jié)存，每月與銀行對(duì)賬；對(duì)現(xiàn)金加強(qiáng)管理，企業(yè)的每一筆收入或支出都要及時(shí)入賬，并考核其真實(shí)與合規(guī)性；加強(qiáng)支票管理，定期取得銀行對(duì)賬單，并由出納員與記賬員以外的不接觸現(xiàn)金收入和會(huì)計(jì)記錄的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。它們不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個(gè)簡(jiǎn)單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。共 12頁(yè)，第 5 頁(yè) 因此，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，建立科學(xué)的內(nèi)控體系，形成一個(gè)健全、完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。但目前很多中小企業(yè)的管理者缺乏這種意識(shí)，對(duì)企業(yè)職能部門(mén)的作用認(rèn)識(shí)不夠明確，沒(méi)有重視有關(guān)內(nèi)部控制的企業(yè)文化的建設(shè)，因此，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)和制度不能充分的了解，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。所以，中小型企業(yè)的部分管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺(jué)和現(xiàn)實(shí)成果評(píng)價(jià)管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營(yíng)的理念及技術(shù)，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)各種文件和制度的簡(jiǎn)單組合，只看到完善內(nèi)部控制在成本上可能對(duì)眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)作用和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制理念淡薄目前，不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。由于實(shí)施內(nèi)部控制必須考慮執(zhí)行成本和執(zhí)行效益原則，因此只能在一定程度上進(jìn)行合理控制，所以內(nèi)部控制作用的發(fā)揮受到了很大的限制。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題我國(guó)中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點(diǎn)，長(zhǎng)期以來(lái)受其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)力、人力、經(jīng)驗(yàn)等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，內(nèi)部控制不健全，崗位設(shè)置、制度劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，防止錯(cuò)弊是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一項(xiàng)重要功能，但是，內(nèi)部控制的首要功能乃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。II目 錄摘要.....................................................................................................................................I ABSTRACT..............................................................................................................................II 導(dǎo)論............................................................................................................................................1一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征................................................................................1中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性..........................................................................................1我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征......................................................................................2二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題................................................................2內(nèi)部控制制度缺乏有效性..............................................................................................2企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制理念淡薄..............................................................................3內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化......................................................................................4不重視企業(yè)文化..............................................................................................................5組織結(jié)構(gòu)不合理..............................................................................................................5三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策............................................................................5在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度..............................................................6提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)..........................................................................7加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制..............................................................8注重企業(yè)文化的建設(shè)......................................................................................................9建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)....................................................................10 結(jié)論..........................................................................................................................................10 參考文獻(xiàn)..