【正文】 7 頁 保障。其次，大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平。作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。最后，加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)定期對職工進行內(nèi)控知識的教育，只有企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者重視原則說的也是這個意思。領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應(yīng)有明確的認識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。加強企業(yè)的內(nèi)部審計，建立有效的激勵機制內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計機構(gòu)，通過審計人員經(jīng)常和定期的審計活動，以達到消除隱患、改進管理、提高效益，消除影響內(nèi)部控制的各種不利因素，它是落實內(nèi)部控制的一個重要的制度保障。一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須要有內(nèi)部審計來監(jiān)督執(zhí)行，以便能及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善對關(guān)鍵控制點的控制措施。本文認為應(yīng)該從以下四個方面入手。第一，中小企業(yè)要充分認識到內(nèi)部審計與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威和職能。健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度強調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果性審計與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督；把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預(yù)防和事中控制，就能夠保證企業(yè)各項經(jīng)營活動都在嚴格的程序下進行。中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立直接對高層部門負責(zé)的審計部門開展獨立的審計工作，定期向高層提交報告特別是對下屬企業(yè)或部門的負責(zé)人離任審計做到事事可審，實現(xiàn)事前、事中和事后的控制。第二，提高內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，保持相對獨立性。設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計機構(gòu)，將其作為常共 12頁，第 8 頁 設(shè)機構(gòu)并賦予其向企業(yè)最高層或外部審計機構(gòu)報告的權(quán)力。其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴格。只有提高內(nèi)部審計的獨立性才能給予它施展才能的機會，也才能提高內(nèi)部審計的威信。第三，認清、擺正內(nèi)部審計地位。在不違反國家法紀的前提下，內(nèi)部審計人員應(yīng)處處以企業(yè)利益和投資者利益為重，努力擔(dān)當(dāng)好中小企業(yè)廠長經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟行為的“診斷醫(yī)生”，以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)的服務(wù)水準(zhǔn)去贏得企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和公眾的信任，如內(nèi)部審計人員通過合同審計來幫助領(lǐng)導(dǎo)堵漏建制和加強管理，充分宣傳審計成果使廣大職工和領(lǐng)導(dǎo)真正認識到內(nèi)部審計的作用，了解到內(nèi)部審計并非可有可無，而是企業(yè)發(fā)展的必然之舉。第四，建立內(nèi)部控制檢查和評價體系。企業(yè)通過內(nèi)部審計控制對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價。包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。在中小企業(yè)運行過程中，采用不定時隨機抽查的方式和成立內(nèi)部審計組織的方式對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。只有做到考核與獎勵相結(jié)合，才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。注重企業(yè)文化的建設(shè)企業(yè)文化是一種重要的管理手段，是一種價值觀，這些價值觀構(gòu)成企業(yè)員工活力、意見和行為的規(guī)范。所以，注意企業(yè)文化的建設(shè)主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心。第二，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。知名跨國公司成功的重要原因應(yīng)歸功于它獨特的、有效的企業(yè)文化。企業(yè)的員工都“虔誠”的信仰企業(yè)核心經(jīng)營理念，而且每一位員工又能將企業(yè)核心價值觀內(nèi)化為其個人的工作信條，來自覺地作為其日常工作的指導(dǎo)原則，而企業(yè)又能給員工描述出一幅生動的令人向往的未來前景目標(biāo)?，F(xiàn)代管理實踐告訴我們，對人有效管理的關(guān)鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來。每個企業(yè)都是由人組成的，企業(yè)文化也必須由員工來維持和傳播。因此，良好的企業(yè)文化必須關(guān)心人、尊敬人、發(fā)展人。要達到企共 12頁，第 9 頁 業(yè)的目標(biāo)，除了有優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)與完善的規(guī)章制度外，良好的企業(yè)文化也是營造企業(yè)核心競爭優(yōu)勢必不可少的基本要素。建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機構(gòu)站在公司治理的高度審視內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)要想有效地從事各項業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時，主要從以下三個方面入手。首先要根據(jù)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計不同的組織機構(gòu)，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關(guān)鍵職能部門缺失，而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，確?？刂颇繕?biāo)的實現(xiàn)。其次，要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任，根據(jù)各職能機構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點劃分相應(yīng)的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé)，而且要對其下屬進行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標(biāo)的實現(xiàn)。最后，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計要盡可能扁平化，加大管理幅度，減少管理層次，這有利于企業(yè)上下左右信息的溝通，可促使信息流轉(zhuǎn)的順暢，緩解信息傳遞的失真，以最小費用取得最大效果。結(jié) 論綜上所述，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論任何組織機構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。因此在制定內(nèi)部控制制度時，不能照搬其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項，采用靈活機動的方式，設(shè)計出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度，因為良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，能夠有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問題。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是增強企業(yè)競爭力的重要保證。內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)相互作用將促進我國中小企業(yè)的快速發(fā)展。共 12頁，第 10 頁參考文獻[1]彭晶晶．企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]．冶金財務(wù)，2005，(8)：132—140 [2]司瑞婕，郝雅楠．關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的探討 [J]．科技信息，2007，(3)：20—26 [3]于海闊，張延民．會計必讀 [M ]．河南：河南科學(xué)技術(shù)出版社，2002，(4)：56—68 [4]刁俊英．制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制探討 [J]．市場周刊，2006，(08)：187—190 [5]肖寶成，孫曉梅．中小企業(yè)如何加強內(nèi)部控制 [J]．山東商業(yè)會計，2006，(02)：321—340 [6]李連華．企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的連接與互動 [J]．會計研究，2005，(2)：120—139 [7]郭勇．論民營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新 [J]．青海社會科學(xué)，2006，(2)：29—38 [8]李明輝．論小企業(yè)內(nèi)部控制：COSO 的經(jīng)驗及其對我國的啟示 [ J ]．中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2007，(7)：10[9]國會芬．談會計職業(yè)道德建設(shè) 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要在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險評估；監(jiān)督機制目 錄.................................................11．1 內(nèi)部控制的概念與作用......................................................................................1 1．2 中小企業(yè)與內(nèi)部控制的關(guān)系..............................................................................1 .......................................2 ...................................2 企業(yè)自身方面.........................................................................................................2 內(nèi)部審計缺乏獨立性、審計內(nèi)容簡單.........................................................................2 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理.....................................................................................................3 缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估制度.............................................................................................3 領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制認識不足.................................................................................4 3．3內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低...................................................................................4 缺乏有效的監(jiān)督機制.............................................................................................4 .......................................5 強化內(nèi)部審計的獨立性和審計功能.....................................................................5 建立合理的組織結(jié)構(gòu).............................................................................................5 建立有效的風(fēng)險評估機制.....................................................................................5 提高各級人員對內(nèi)部控制的認識，更新管理理念.............................................5 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強隊伍建設(shè).............................................................6 完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機制.................................................................................6 ...............................................................6 參考文獻...............................................................7 致謝...........................................................