【導(dǎo)讀】蚇袈肄莁薃袇膆薆葿袆羋荿螈裊羈膂蚄羅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂肅腿螁羈膇蒄蚇羀艿芇薃罿罿蒂蒈罿肁芅螇肈膄蒁蚃肇芆芄蕿肆羅葿蒅蚃膈節(jié)蒁螞芀薇螀蟻羀莀蚆蝕肂薆薂蠆膄莈蒈蚈芇膁螆螇羆莇螞螇聿膀薈螆芁蒞薄螅羈羋蒀螄肅蒃蝿螃膅芆蚅螂羋蒂薁袁羇芄蕆袁肀蒀莃袀膂芃螁衿羈蒈蚇袈肄莁薃袇膆薆葿袆羋荿螈裊羈膂蚄羅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂肅腿螁羈膇蒄蚇羀艿芇薃罿罿蒂蒈罿肁芅螇肈膄蒁蚃肇芆芄蕿肆羅葿蒅蚃膈節(jié)蒁螞芀薇螀蟻羀莀蚆蝕肂薆薂蠆膄莈蒈蚈芇膁螆螇羆莇螞螇聿膀薈螆芁蒞薄螅羈羋蒀螄肅蒃蝿螃膅芆蚅螂羋蒂薁袁羇芄蕆袁肀蒀莃袀膂芃螁衿羈蒈蚇袈肄莁薃袇膆薆葿袆羋荿螈裊羈膂蚄羅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂肅腿螁羈膇蒄蚇羀艿芇薃罿罿蒂蒈罿肁芅螇肈膄蒁蚃肇芆芄蕿肆羅葿蒅蚃膈節(jié)蒁螞芀薇螀蟻羀莀蚆蝕肂薆薂蠆膄莈蒈蚈芇膁螆螇羆莇螞螇聿膀薈螆芁蒞薄螅羈羋蒀螄肅蒃蝿螃膅芆蚅螂羋蒂薁袁羇芄蕆袁肀蒀莃袀膂芃螁衿羈蒈蚇袈肄莁薃袇膆薆葿袆羋荿螈裊羈膂蚄羅肀

　　

【正文】 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相 監(jiān)督與 制約的作用 。 建立健全的資產(chǎn)安全完整維護(hù)體系 針對中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理 運(yùn)作 方面所暴露的 弊端 ，應(yīng)采取行之有效的控制手段。 ① 努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi) 容 ,把握資金的來龍去脈，對 資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，對資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴(yán)防白條抵庫。 ② 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。對 已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會(huì)計(jì)處理 。 ③ 加強(qiáng)對存貨的管理。盡可能壓縮過時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。 ④杜絕 重錢不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對各類財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。物資保管員應(yīng)定期與會(huì)計(jì)對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)正確的處理。 企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)部控制制度并自覺接受監(jiān)督檢查 長期以來，由于種種原因 ，我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用普遍認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。具體表現(xiàn)在：①未建立內(nèi)部控制制度，或沒有成文的內(nèi)控制度，導(dǎo)致缺乏明確的控制程序和標(biāo)準(zhǔn)。②雖然建立了但很不健全，如較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，較重視對實(shí)物的控制，而忽視對行為者的控制，經(jīng)濟(jì)往來疏于管理，造成資產(chǎn)不清，債權(quán)債務(wù)不實(shí)。③雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行 不落實(shí)，未能發(fā)揮有效作用來制約會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生。 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部 約束性 。 中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者的自身問題，從而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須自覺接受內(nèi)部控制的制約，力求內(nèi)部控制在企業(yè)中隨時(shí)發(fā)揮作用。會(huì) 計(jì)監(jiān)督是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。但現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督存在局限性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。應(yīng)加大法律法規(guī)學(xué)習(xí)、宣傳的力度，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供良好環(huán)境；全面實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制度，讓會(huì)計(jì)人員依法 監(jiān)督；提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)，是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效途徑。 結(jié)論 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，只要存在經(jīng)營活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)正處于快速增長時(shí)期，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的。變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內(nèi)部控制的某些失效，現(xiàn)在行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可能三、五年后會(huì)不再適應(yīng)。因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時(shí)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè) 的經(jīng)營管理取得更大的效果 ,中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。 參考文獻(xiàn) [1] 鄭石橋 .內(nèi)部控制實(shí)證研究 [M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社， 2020 [2] 徐二明 .企業(yè)戰(zhàn)略管理教程 [M].北京： 高等教育出版社 ,2020. [3] 李鳳鳴 .內(nèi)部控制學(xué) [M]. 中 國商業(yè)出版社 ,2020. [4] 蔣燕輝 .會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制 [M] .中國財(cái) 政經(jīng)濟(jì)出版社 , 2020. [5] 王世定 .企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) [M]. 企業(yè)管理出版社 ,2020. [6] 李 戈 .如何加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 [J]. 冶金財(cái)會(huì) ,2020, (7): 3738. [7] 門培 、 金王成 .企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)典案例 [M]. 中國經(jīng)濟(jì)出版社 , 2020. [8] 饒軍 .淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策 [J]. 經(jīng)濟(jì)師， 2020，（ 6） : 208 [9] 宗秀松 .談中小企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]. 會(huì)計(jì)之友 , 2020, (3): 2122 . [10] 熊南永、彭林君 ..審計(jì)學(xué) [M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社， 2020 [11]劉春泉、張 濤、矛燕峰 . 試論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建 [J]. 農(nóng)業(yè)科技管理， 2020，26（ 1） : 89 92. [12] 張躍進(jìn) .企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) [M]. 北京： 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2020. [13] D .C .North (1990)， Institutions institutionalc hange and Economic Performance C ambridge U niversity Press. [14] Jaekc. Rorbortson (1998).Auditing(English edition),機(jī)械工業(yè)出版社 . [15]AlvinA Arens,JamesK Loebbecke RandaljEiderand .(2020).AuditingAn Integrated AP P roach(English Addition).清華大學(xué)出版 致 謝 在論文的準(zhǔn)備和寫作過程中，筆者得到了 XXX 老師的悉心指導(dǎo)和熱情幫助