【導讀】蚇袈肄莁薃袇膆薆葿袆羋荿螈裊羈膂蚄羅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂肅腿螁羈膇蒄蚇羀艿芇薃罿罿蒂蒈罿肁芅螇肈膄蒁蚃肇芆芄蕿肆羅葿蒅蚃膈節(jié)蒁螞芀薇螀蟻羀莀蚆蝕肂薆薂蠆膄莈蒈蚈芇膁螆螇羆莇螞螇聿膀薈螆芁蒞薄螅羈羋蒀螄肅蒃蝿螃膅芆蚅螂羋蒂薁袁羇芄蕆袁肀蒀莃袀膂芃螁衿羈蒈蚇袈肄莁薃袇膆薆葿袆羋荿螈裊羈膂蚄羅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂肅腿螁羈膇蒄蚇羀艿芇薃罿罿蒂蒈罿肁芅螇肈膄蒁蚃肇芆芄蕿肆羅葿蒅蚃膈節(jié)蒁螞芀薇螀蟻羀莀蚆蝕肂薆薂蠆膄莈蒈蚈芇膁螆螇羆莇螞螇聿膀薈螆芁蒞薄螅羈羋蒀螄肅蒃蝿螃膅芆蚅螂羋蒂薁袁羇芄蕆袁肀蒀莃袀膂芃螁衿羈蒈蚇袈肄莁薃袇膆薆葿袆羋荿螈裊羈膂蚄羅肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂肅腿螁羈膇蒄蚇羀艿芇薃罿罿蒂蒈罿肁芅螇肈膄蒁蚃肇芆芄蕿肆羅葿蒅蚃膈節(jié)蒁螞芀薇螀蟻羀莀蚆蝕肂薆薂蠆膄莈蒈蚈芇膁螆螇羆莇螞螇聿膀薈螆芁蒞薄螅羈羋蒀螄肅蒃蝿螃膅芆蚅螂羋蒂薁袁羇芄蕆袁肀蒀莃袀膂芃螁衿羈蒈蚇袈肄莁薃袇膆薆葿袆羋荿螈裊羈膂蚄羅肀

　　

【正文】 經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相 監(jiān)督與 制約的作用 。 建立健全的資產(chǎn)安全完整維護體系 針對中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理 運作 方面所暴露的 弊端 ，應采取行之有效的控制手段。 ① 努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營運的基礎是企業(yè)財務管理的重要內(nèi) 容 ,把握資金的來龍去脈，對 資金進行合理的分配與運用，對資金的調(diào)撥進行嚴密的權限控制，從而減少資金的流失。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。 ② 加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據(jù)應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對 已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理 。 ③ 加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。 ④杜絕 重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。 企業(yè)負責人必須高度重視內(nèi)部控制制度并自覺接受監(jiān)督檢查 長期以來，由于種種原因 ，我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。具體表現(xiàn)在：①未建立內(nèi)部控制制度，或沒有成文的內(nèi)控制度，導致缺乏明確的控制程序和標準。②雖然建立了但很不健全，如較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結構的整體協(xié)調(diào)，較重視對實物的控制，而忽視對行為者的控制，經(jīng)濟往來疏于管理，造成資產(chǎn)不清，債權債務不實。③雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行 不落實，未能發(fā)揮有效作用來制約會計違法行為的發(fā)生。 所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部 約束性 。 中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因為一些領導破壞如職責分離、授權批準等內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者的自身問題，從而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。 企業(yè)領導者必須自覺接受內(nèi)部控制的制約，力求內(nèi)部控制在企業(yè)中隨時發(fā)揮作用。會 計監(jiān)督是提高經(jīng)濟效益的有效手段。但現(xiàn)行會計監(jiān)督存在局限性，會計監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。應加大法律法規(guī)學習、宣傳的力度，為會計監(jiān)督提供良好環(huán)境；全面實行會計人員委派制度，讓會計人員依法 監(jiān)督；提高會計人員自身素質(zhì)，是加強內(nèi)部會計監(jiān)督的有效途徑。 結論 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了適應生產(chǎn)經(jīng)營的管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分，只要存在經(jīng)營活動，就需要有相應的內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)正處于快速增長時期，隨著規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的。變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內(nèi)部控制的某些失效，現(xiàn)在行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可能三、五年后會不再適應。因此，應該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè) 的經(jīng)營管理取得更大的效果 ,中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。 參考文獻 [1] 鄭石橋 .內(nèi)部控制實證研究 [M].北京：經(jīng)濟科學出版社， 2020 [2] 徐二明 .企業(yè)戰(zhàn)略管理教程 [M].北京： 高等教育出版社 ,2020. [3] 李鳳鳴 .內(nèi)部控制學 [M]. 中 國商業(yè)出版社 ,2020. [4] 蔣燕輝 .會計監(jiān)督與內(nèi)部控制 [M] .中國財 政經(jīng)濟出版社 , 2020. [5] 王世定 .企業(yè)內(nèi)部控制制度設計 [M]. 企業(yè)管理出版社 ,2020. [6] 李 戈 .如何加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制 [J]. 冶金財會 ,2020, (7): 3738. [7] 門培 、 金王成 .企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)典案例 [M]. 中國經(jīng)濟出版社 , 2020. [8] 饒軍 .淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策 [J]. 經(jīng)濟師， 2020，（ 6） : 208 [9] 宗秀松 .談中小企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]. 會計之友 , 2020, (3): 2122 . [10] 熊南永、彭林君 ..審計學 [M].上海：立信會計出版社， 2020 [11]劉春泉、張 濤、矛燕峰 . 試論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度構建 [J]. 農(nóng)業(yè)科技管理， 2020，26（ 1） : 89 92. [12] 張躍進 .企業(yè)內(nèi)部會計制度設計 [M]. 北京： 經(jīng)濟科學出版社 ,2020. [13] D .C .North (1990)， Institutions institutionalc hange and Economic Performance C ambridge U niversity Press. [14] Jaekc. Rorbortson (1998).Auditing(English edition),機械工業(yè)出版社 . [15]AlvinA Arens,JamesK Loebbecke RandaljEiderand .(2020).AuditingAn Integrated AP P roach(English Addition).清華大學出版 致 謝 在論文的準備和寫作過程中，筆者得到了 XXX 老師的悉心指導和熱情幫助