【正文】 娛樂活動，而忽視了企業(yè)文化建設(shè)中最本質(zhì)的部分，即企業(yè)理念和行為方式的確立與推廣。也有的企業(yè)在做企業(yè)文化建設(shè)時，將工作的重點(diǎn)放在視覺文化上，認(rèn)為統(tǒng)一了著裝，統(tǒng)一了企業(yè)的標(biāo)識，做了形象設(shè)計和形象宣傳，就是在做企業(yè)文化，使企業(yè)文化建設(shè)陷入了形式化、膚淺化的誤區(qū)。企業(yè)文化是具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。在企業(yè)成長過程中，文化對企業(yè)產(chǎn)生的許多影響處于行為動機(jī)的意識層面之下，以至于文化的作用往往被人們所忽視。由于文化本身所具有的特性，使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)。目前，我國中小企業(yè)的管理層大多不太重視企業(yè)文化建設(shè)，沒有一個健康的文化氛圍，嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。4 解決我國企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策分析 改變落后的管理思想企業(yè)管理水平的提高，首先來自企業(yè)的凝聚力、向心力，在企業(yè)凝聚力向心力的培養(yǎng)上，中國的企業(yè)普遍停留在利益誘惑加人身控制原始起點(diǎn)上，由于企業(yè)的經(jīng)營者、管理者本身的認(rèn)知水平和能力的局限，對企業(yè)的精神載體缺乏認(rèn)識和思考，而僅僅是把企業(yè)當(dāng)作了利益團(tuán)體和利益載體，故而不善于運(yùn)用文化和精神價值體系的建立來培養(yǎng)企業(yè)強(qiáng)大的凝聚力和向心力。內(nèi)部控制受管理階層及其他職工影響，透過單位內(nèi)部的人所做的行為及所說的話而完成。只有人才可能制定企業(yè)的目標(biāo)，并設(shè)置控制的機(jī)制。良好的人力資源政策，對職工進(jìn)行培訓(xùn)，提高職工的素質(zhì)，無疑將改善企業(yè)內(nèi)部控制的大環(huán)境。管理者素質(zhì)的高低與品行塑造直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率和效果。 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物,一個設(shè)計和運(yùn)行良好的內(nèi)部控制制度體系可以有效防范與遏制事業(yè)單位內(nèi)部不正當(dāng)行為的發(fā)生,保證會計工作和會計資料的真實、合法、完整。內(nèi)部控制制度的內(nèi)容極為豐富,涉及控制的對象包括人、財、物、技術(shù)、信息等各方面。對于一個單位的內(nèi)部控制,不能僅僅依靠領(lǐng)導(dǎo)的覺悟,也不能靠簡單的出納控制、財務(wù)管理來實現(xiàn)目的,雖然孩子讀是用來規(guī)范人的行為的，但是，有時制度的作用不明顯，因此，要努力形成事業(yè)單位的一種律己嚴(yán)行的文化，從而達(dá)到“軟控制”的作用。任何單位要實施內(nèi)部控制，不僅要有控制目標(biāo)，而且要有實施控制的機(jī)構(gòu)，有些目標(biāo)還要按照機(jī)構(gòu)設(shè)置狀況進(jìn)行分類或分解，以利于貫徹和執(zhí)行。機(jī)構(gòu)設(shè)置以后，必須要進(jìn)行職責(zé)劃分，明確規(guī)定每一層次每一機(jī)構(gòu)的任務(wù)和職責(zé)，并規(guī)定相互配合與制約，組織控制法是一種事前控制方法，是建立授權(quán)控制、實施程序與牽制控制的基礎(chǔ)，也是決定內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵。 建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制規(guī)避公司治理方面的風(fēng)險，要建立一個健全的、以董事會為首的完善的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會和管理層的權(quán)責(zé)，健全監(jiān)督和約束機(jī)制；引入獨(dú)立董事，保持董事會、監(jiān)事會、專業(yè)委員會的獨(dú)立性，確?？刂企w系有效性，訂立企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，包括企業(yè)的風(fēng)險政策和極限；貫徹一套重視風(fēng)險管理的企業(yè)文化和價值觀、制度體系；通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)IT環(huán)境下的公司治理。關(guān)于制度方面，特別要強(qiáng)調(diào)中國的管理文化是情、理、法，情在前，所以在中國，要克服一個文化的壁壘，就是制度的影響力的問題。制度是企業(yè)興衰成敗的生命。成功的企業(yè)源于卓越的管理，卓越的管理源于優(yōu)異的制度。制度的主要作用是規(guī)范行為，規(guī)避道德性風(fēng)險[19]。樹立風(fēng)險意識，針對各風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等制度，最終達(dá)到抵御風(fēng)險和降低風(fēng)險的目的。通過公司治理的完善，以及公司治理風(fēng)險的控制和防范體系的建設(shè)，可以構(gòu)建一個基于所有者的控制體系。一個全面風(fēng)險管理體系在整個企業(yè)里面分為三個層次：第一個層次是所有者控制體系，控制主體是股東，控制個體是經(jīng)營者與企業(yè)的經(jīng)營活動。第二個層面是經(jīng)營者的控制體系。第三個層面是管理者的控制體系。通過這三個體系的建立，才能把一個基礎(chǔ)、三道防線真正地落到實處。 加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度為了有效提高對企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督與管理，首先，企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)應(yīng)該到位并且落到實處，確保企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)問題能夠監(jiān)取得更大的進(jìn)步。另外，要提高領(lǐng)導(dǎo)者和員工的素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中起著關(guān)鍵的作用，相關(guān)員工的作用也不容小看。對于領(lǐng)導(dǎo)者來說要轉(zhuǎn)變觀念，從思想上重視內(nèi)部會計控制，處理好分權(quán)和授權(quán)的關(guān)系，提高管理素質(zhì)，強(qiáng)化法律意識，降低貪污和挪用公款情況的發(fā)生[16]。檢查控制法是指對內(nèi)部控制制度貫徹、執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督檢查方法，促成既定政策地貫徹和管理目標(biāo)的實現(xiàn)。具體包括對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價；寫出檢查報告，對各方面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的缺陷提出改進(jìn)意見；對執(zhí)行內(nèi)部控制檢查工作的人員根據(jù)工作績效實行獎懲等，其目的是保證內(nèi)部控制功能的充分發(fā)揮。任何組織的領(lǐng)導(dǎo)如果不實行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督控制，就會陷入盲目輕信，就會放縱下屬玩忽職守或貽誤工作。 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，是一個長期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不能一蹴而就。第一，要注重塑造企業(yè)核心價值觀。第二，要重點(diǎn)打造以主業(yè)為核心的品牌。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將核心價值觀貫穿于自主創(chuàng)新、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)安全、市場營銷、售后服務(wù)等方面的文化建設(shè)中，著力打造源于主業(yè)且能夠讓消費(fèi)者長久認(rèn)可、在國內(nèi)外市場上彰顯強(qiáng)大競爭優(yōu)勢的品牌。5 總結(jié)與展望本文通過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在發(fā)展的過程中受諸多因素的影響，站在不同角度考慮問題的結(jié)果會不一樣，也和目的有很大關(guān)系。但有一點(diǎn)是正確的，在當(dāng)前競價發(fā)展形勢下，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中立足并實現(xiàn)自我發(fā)展，就必須根據(jù)自身特點(diǎn)，構(gòu)建和完善適宜的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理能力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部生存環(huán)境，使內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)濟(jì)管理活動之中，完善企業(yè)組織構(gòu)架，從而起到有效規(guī)避風(fēng)險、提高企業(yè)核心競爭力的積極作用，確保企業(yè)可在競爭中實現(xiàn)發(fā)展、壯大，能夠更好的為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會穩(wěn)定做出貢獻(xiàn)。6 致謝時光匆匆如流水，轉(zhuǎn)眼便是大學(xué)畢業(yè)時節(jié)，春夢秋云，聚散不易。離校日期已日趨漸進(jìn)，畢業(yè)論文的完成也隨之進(jìn)入了尾聲。從開始進(jìn)入課題到論文的順利完成，一直都離不開老師、同學(xué)、朋友給我熱情的幫助，導(dǎo)師淵博的專業(yè)知識、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，精益求精的工作作風(fēng)，誨人不倦的高尚師德，嚴(yán)于律己、寬以待人的崇高風(fēng)范深深影響了我，不僅使本人樹立了遠(yuǎn)大的學(xué)習(xí)目標(biāo)、掌握了基本的研究方法，還使本人明白了許多為人處事的道理。本在此，謹(jǐn)向同學(xué)們表示真摯的感謝，向?qū)煴硎境绺叩木匆夂椭孕牡母兄x！7 參考文獻(xiàn)[1] 左文書. 企業(yè)內(nèi)部控制理論[D].武漢：武漢大學(xué)出版社，2003:2540.[2] 閆盼. 企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究一以宇通客車為例[D]．財政部財政科學(xué)研究所，2013:236.[3] 樓德華,[M].上海：上海三聯(lián)書店:35.[4] 閻達(dá)五,[J].會計研究:1620.[5]EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework,2004TheTeradwayCommison(COSO) [EB/OL].2005.(5):18.[6] Alan Trenerry. 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