【正文】 娛樂活動，而忽視了企業(yè)文化建設中最本質的部分，即企業(yè)理念和行為方式的確立與推廣。也有的企業(yè)在做企業(yè)文化建設時，將工作的重點放在視覺文化上，認為統(tǒng)一了著裝，統(tǒng)一了企業(yè)的標識，做了形象設計和形象宣傳，就是在做企業(yè)文化，使企業(yè)文化建設陷入了形式化、膚淺化的誤區(qū)。企業(yè)文化是具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。在企業(yè)成長過程中，文化對企業(yè)產(chǎn)生的許多影響處于行為動機的意識層面之下，以至于文化的作用往往被人們所忽視。由于文化本身所具有的特性，使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)。目前，我國中小企業(yè)的管理層大多不太重視企業(yè)文化建設，沒有一個健康的文化氛圍，嚴重制約著企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效運行。4 解決我國企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策分析 改變落后的管理思想企業(yè)管理水平的提高，首先來自企業(yè)的凝聚力、向心力，在企業(yè)凝聚力向心力的培養(yǎng)上，中國的企業(yè)普遍停留在利益誘惑加人身控制原始起點上，由于企業(yè)的經(jīng)營者、管理者本身的認知水平和能力的局限，對企業(yè)的精神載體缺乏認識和思考，而僅僅是把企業(yè)當作了利益團體和利益載體，故而不善于運用文化和精神價值體系的建立來培養(yǎng)企業(yè)強大的凝聚力和向心力。內(nèi)部控制受管理階層及其他職工影響，透過單位內(nèi)部的人所做的行為及所說的話而完成。只有人才可能制定企業(yè)的目標，并設置控制的機制。良好的人力資源政策，對職工進行培訓，提高職工的素質，無疑將改善企業(yè)內(nèi)部控制的大環(huán)境。管理者素質的高低與品行塑造直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率和效果。 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物,一個設計和運行良好的內(nèi)部控制制度體系可以有效防范與遏制事業(yè)單位內(nèi)部不正當行為的發(fā)生,保證會計工作和會計資料的真實、合法、完整。內(nèi)部控制制度的內(nèi)容極為豐富,涉及控制的對象包括人、財、物、技術、信息等各方面。對于一個單位的內(nèi)部控制,不能僅僅依靠領導的覺悟,也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現(xiàn)目的,雖然孩子讀是用來規(guī)范人的行為的，但是，有時制度的作用不明顯，因此，要努力形成事業(yè)單位的一種律己嚴行的文化，從而達到“軟控制”的作用。任何單位要實施內(nèi)部控制，不僅要有控制目標，而且要有實施控制的機構，有些目標還要按照機構設置狀況進行分類或分解，以利于貫徹和執(zhí)行。機構設置以后，必須要進行職責劃分，明確規(guī)定每一層次每一機構的任務和職責，并規(guī)定相互配合與制約，組織控制法是一種事前控制方法，是建立授權控制、實施程序與牽制控制的基礎，也是決定內(nèi)部控制是否有效的關鍵。 建立完善的風險防范機制規(guī)避公司治理方面的風險，要建立一個健全的、以董事會為首的完善的公司治理結構，明確董事會和管理層的權責，健全監(jiān)督和約束機制；引入獨立董事，保持董事會、監(jiān)事會、專業(yè)委員會的獨立性，確?？刂企w系有效性，訂立企業(yè)的目標和戰(zhàn)略，包括企業(yè)的風險政策和極限；貫徹一套重視風險管理的企業(yè)文化和價值觀、制度體系；通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)IT環(huán)境下的公司治理。關于制度方面，特別要強調中國的管理文化是情、理、法，情在前，所以在中國，要克服一個文化的壁壘，就是制度的影響力的問題。制度是企業(yè)興衰成敗的生命。成功的企業(yè)源于卓越的管理，卓越的管理源于優(yōu)異的制度。制度的主要作用是規(guī)范行為，規(guī)避道德性風險[19]。樹立風險意識，針對各風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等制度，最終達到抵御風險和降低風險的目的。通過公司治理的完善，以及公司治理風險的控制和防范體系的建設，可以構建一個基于所有者的控制體系。一個全面風險管理體系在整個企業(yè)里面分為三個層次：第一個層次是所有者控制體系，控制主體是股東，控制個體是經(jīng)營者與企業(yè)的經(jīng)營活動。第二個層面是經(jīng)營者的控制體系。第三個層面是管理者的控制體系。通過這三個體系的建立，才能把一個基礎、三道防線真正地落到實處。 加強內(nèi)部控制監(jiān)督力度為了有效提高對企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督與管理，首先，企業(yè)內(nèi)部的制度建設應該到位并且落到實處，確保企業(yè)的內(nèi)控建設問題能夠監(jiān)取得更大的進步。另外，要提高領導者和員工的素質。領導者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中起著關鍵的作用，相關員工的作用也不容小看。對于領導者來說要轉變觀念，從思想上重視內(nèi)部會計控制，處理好分權和授權的關系，提高管理素質，強化法律意識，降低貪污和挪用公款情況的發(fā)生[16]。檢查控制法是指對內(nèi)部控制制度貫徹、執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督檢查方法，促成既定政策地貫徹和管理目標的實現(xiàn)。具體包括對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價；寫出檢查報告，對各方面經(jīng)濟業(yè)務中出現(xiàn)的缺陷提出改進意見；對執(zhí)行內(nèi)部控制檢查工作的人員根據(jù)工作績效實行獎懲等，其目的是保證內(nèi)部控制功能的充分發(fā)揮。任何組織的領導如果不實行嚴格的檢查監(jiān)督控制，就會陷入盲目輕信，就會放縱下屬玩忽職守或貽誤工作。 加強企業(yè)文化建設企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，是一個長期而復雜的系統(tǒng)工程，不能一蹴而就。第一，要注重塑造企業(yè)核心價值觀。第二，要重點打造以主業(yè)為核心的品牌。企業(yè)應當將核心價值觀貫穿于自主創(chuàng)新、產(chǎn)品質量、生產(chǎn)安全、市場營銷、售后服務等方面的文化建設中，著力打造源于主業(yè)且能夠讓消費者長久認可、在國內(nèi)外市場上彰顯強大競爭優(yōu)勢的品牌。5 總結與展望本文通過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在發(fā)展的過程中受諸多因素的影響，站在不同角度考慮問題的結果會不一樣，也和目的有很大關系。但有一點是正確的，在當前競價發(fā)展形勢下，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中立足并實現(xiàn)自我發(fā)展，就必須根據(jù)自身特點，構建和完善適宜的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)的內(nèi)部管理能力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部生存環(huán)境，使內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)濟管理活動之中，完善企業(yè)組織構架，從而起到有效規(guī)避風險、提高企業(yè)核心競爭力的積極作用，確保企業(yè)可在競爭中實現(xiàn)發(fā)展、壯大，能夠更好的為國民經(jīng)濟發(fā)展、維護社會穩(wěn)定做出貢獻。6 致謝時光匆匆如流水，轉眼便是大學畢業(yè)時節(jié)，春夢秋云，聚散不易。離校日期已日趨漸進，畢業(yè)論文的完成也隨之進入了尾聲。從開始進入課題到論文的順利完成，一直都離不開老師、同學、朋友給我熱情的幫助，導師淵博的專業(yè)知識、嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度，精益求精的工作作風，誨人不倦的高尚師德，嚴于律己、寬以待人的崇高風范深深影響了我，不僅使本人樹立了遠大的學習目標、掌握了基本的研究方法，還使本人明白了許多為人處事的道理。本在此，謹向同學們表示真摯的感謝，向導師表示崇高的敬意和衷心的感謝！7 參考文獻[1] 左文書. 企業(yè)內(nèi)部控制理論[D].武漢：武漢大學出版社，2003:2540.[2] 閆盼. 企業(yè)內(nèi)部控制體系構建研究一以宇通客車為例[D]．財政部財政科學研究所，2013:236.[3] 樓德華,[M].上海：上海三聯(lián)書店:35.[4] 閻達五,[J].會計研究:1620.[5]EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework,2004TheTeradwayCommison(COSO) [EB/OL].2005.(5):18.[6] Alan Trenerry. Principles of Internal Control. UNSW Press, .[7] Bodnar, Modeling of Internal Control Systems[J]. The Accounting Review, .[8] [J].會計研究:25－30.[9] [J].企業(yè)家天地:87－90.[10] [J].商場現(xiàn)代化:13－16.[11] [J].企業(yè)研究:55－60.[12] [M].上海：上海財經(jīng)大學出版社：3536.[13] [J].：1113.[14] [J].合作經(jīng)濟與科技:15－18.[15] [J].科學與管理:33－37.[16] [J].會計之友:78－82.[17] [J].：1216.[18] 閻達五，[J].：2326.[19] [J].：2428.16