淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制-資料下載頁
2025-07-14 16:43本頁面
【正文】 企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。因此，我國企業(yè)的管理者和員工必須依靠人才市場(chǎng)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來配置。管理者的素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起著非常重要的作用，管理者的素質(zhì)不同，對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響也不相同。管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，應(yīng)盡快提高企業(yè)管理者的素質(zhì)。 ，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平 現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)，每一個(gè)企業(yè)都面、臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理成為現(xiàn)代企業(yè)的管理的主要內(nèi)容之一。風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也影響其在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力以及在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象。我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從總體上來說比較低，采取各種經(jīng)營決策時(shí)，往往很少考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有企業(yè)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)主動(dòng)采取措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制。 內(nèi)部控制制度是公司管理制度的重要組成部分,公司管理制度建設(shè)必然會(huì)促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。中小企業(yè)應(yīng)在遵守法律法規(guī)的前提下,結(jié)合實(shí)際情況,健全內(nèi)部管理制度,制定規(guī)范嚴(yán)密的公司章程,設(shè)置科學(xué)高效的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu),訂立科學(xué)嚴(yán)密的管理制度和操作規(guī)程,使內(nèi)部控制工作有得力的組織和制度保障。組織制度是為防范風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)投資者的利益,為投資者服務(wù)的,與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng),通過建立適當(dāng)?shù)奈?、代理契約關(guān)系,保證企業(yè)外部投資人的利益能夠得到企業(yè)內(nèi)部代理人的有效維護(hù)。管理制度是為管理者服務(wù)的,是幫助管理者完成委托人交給的管理責(zé)任,同時(shí)證明自己有效履行了受托責(zé)任,應(yīng)對(duì)開發(fā)、維護(hù)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)。層次化的內(nèi)部控制體系是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的,使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下,避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點(diǎn)，而使控制流于形式,難收成效。 10內(nèi)部控制系統(tǒng)是需要被監(jiān)督的，作為內(nèi)控的監(jiān)督最主要且重要的形式便是內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)不依附于任何職能部門的并且相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，來統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和協(xié)調(diào)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作， 獨(dú)立的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提出建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)由獨(dú)立于業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員之外的會(huì)計(jì)人員組成。在我國，內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)除了核查企業(yè)會(huì)計(jì)賬目外，還包括對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，幫助管理當(dāng)局監(jiān)督和評(píng)估控制政策和程序的有效性，發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時(shí)反饋，為改進(jìn)單位內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。如果披露虛假會(huì)計(jì)信息，管理當(dāng)局應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。因其有責(zé)任建立內(nèi)部控制，并保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。如果出現(xiàn)沒有授權(quán)的經(jīng)營活動(dòng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，就說明沒有履行內(nèi)部控制制度的責(zé)任，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。如果經(jīng)營活動(dòng)都經(jīng)過授權(quán)而出現(xiàn)虛假會(huì)計(jì)信息，那管理當(dāng)局就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任，明確管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，為其對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性負(fù)責(zé)提供了必要的保證。同時(shí)，從外部，加大對(duì)上市公司制造虛假制度及會(huì)計(jì)信息的處罰力度，增加制造虛假會(huì)計(jì)信息的成本，以約束上市公司審慎行事，不敢輕易造假。同時(shí)要加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰力度，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師更為謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，保持其執(zhí)業(yè)的規(guī)范性和獨(dú)立性，形成一種拒絕虛假會(huì)計(jì)信息的機(jī)制。 11 結(jié)論 在我國加入WTO后，人民幣對(duì)美元升值及世界金融危機(jī)的大背景下，機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)并存，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和發(fā)展的目標(biāo)相結(jié)合，找出需要解決的關(guān)鍵問題，各企業(yè)只有重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，按照有效的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)并不斷對(duì)其進(jìn)行效益評(píng)價(jià)和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身特點(diǎn)來開展工作，建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，才能推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，才能在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。 參考文獻(xiàn)：[1] 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》，經(jīng)濟(jì) 科學(xué)出版社 [2] 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：《審計(jì)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社[3]龔杰， 方時(shí)雄：《企業(yè)內(nèi)部控制：理論、方法與案例》，浙江大學(xué)出版社[4]內(nèi)部控制環(huán)境研究；【學(xué)位論文】，北京，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) [5]孫永堯：《內(nèi)部控制案例分析》，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 [6]朱榮恩：《內(nèi)部控制案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社12 [7]，2006。[8]陳繼云.《COSO報(bào)告與內(nèi)部控制研究》[9]：暨南大學(xué)出版社， 2005. [10]：廈門大學(xué)出版社，2004. [11]. [12]王光遠(yuǎn) .制度基礎(chǔ)審計(jì)學(xué):審計(jì)測(cè)試、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、 北科學(xué)技術(shù)出版社 [13] ， 2007 [14] ，2007.
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